文档介绍：贷款业务的核算
学习目标
学习本章后,将要
1、掌握抵押贷款的核算
2、掌握贷款利息核算
3、熟悉抵债资产的核算
4、掌握贷款减值的核算
一、贷款的含义
贷款是指商业银行对借款人提供约定的利率和期限偿还本息的货币资金。
二、贷款的种类
第一节贷款业务概述
信用贷款
担保贷款
保证贷款
抵押贷款
质押贷款
三、贷款与贴现业务核算的基本规定
四、贷款业务核算设置的主要会计科目
(一)贷款——资产类账户
贷款
借(+) 贷(-)
期初余额:上月结存数
本期增加额:贷出款项
本期减少额:收回款项
本期借方发生额
期末余额:本月结余数
本期贷方发生额
(二)利息收入——损益类账户
利息收入
借(-) 贷(+)
期初余额:无
本期增加额:发生实际利息
本期减少额:转入“本年利润”
本期借方发生额
本期贷方发生额
无期末余额
第二节信用贷款的核算
信用贷款是指凭借款人的信用而发放的贷款。
一、贷款的发放和收回
新准则规定:金融企业按照当前市场条件发放贷款时,应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。收回贷款时应将取得价款和该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。
例1、2009年1月1日,EFG银行向客户发放一笔贷款1亿,期限1个月,合同约定利息10万元。假定贷款发放无交易费用,实际利率与合同利率相同。
例2、建通银行某分支机构1月1日向该行开户单位蓝华公司发放短期贷款20万元,当日转入该公司存款账户,期限一个月,合同约定利息1000元,同时发生交易费用100元,支付给在本行开户的A咨询公司;蓝华公司到期归还贷款本息,。
二、贷款逾期
贷款到期时或贷款展期到期时未收回
借:贷款—信用贷款—逾期贷款—X单位
贷:贷款—信用贷款—X单位
贷款到期日后90日还未收回
贷款到期时或贷款展期到期时未收回
借:贷款—信用贷款—非应计贷款—X单位
贷:贷款—信用贷款—逾期贷款—X单位
第三节担保贷款的核算
一、担保贷款核算的内容
担保贷款是指银行凭第三人的担保或以财产作为担保而对借款人发放的贷款。
(一)保证贷款
保证贷款指贷款人按规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款本息时,按规定承担连带责任而发放的贷款。