文档介绍：第20章 成本管理及核算制度第二十章 成本管理及核算制度◎分步成本会计制度◎分批成本会计制度◎存货控制制度◎工资控制制度分步成本会计制度一、,除普通会计事务处理准则及程序公司章程另有规定外,均依照本制度规定准则及程序执行。。,每月底计算成本一次。,系以产品生产过程中所有一切支出为限,包括直接材料、直接人工及制造费用。,依权责发生制入账。,包括原(物)料明细分类账、在制品明细分类账、产成品明细分类账与制造费用明细分类账。,一律算至小数点以后两位为止,第三位四舍五入。,应依其性质分别按下列方式办理:(1)生产过程中不可能完全避免的损坏,其损坏部分的成本,由完好产品负担。(2)生产过程中因意外事故发生的损坏,其所耗用成本以非常损失处理。177■ 财务文书写作与管理制度范本二、、订购、领用、保管、退料、盘盈(亏)及废料等处理,依本公司材料管理办法办理。、收料单及进货发票编制凭证。借记“原料”(或物料);贷记“应付账款”,并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”。,应填发“领用单”,注明领料单位、品名、规格、用途,并经主管签章后,方可向仓库领料。仓库根据领用单发料,但是发料数量不得超过核准的数量(该料不可分割或不便分割时例外,但应办理退料或注明结转使用)。“,第一联领料单位存查,第二联仓库留存,第三联送交成本科。成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”。并编制凭证,借记“在产品——直接材料”、制造费用——间接材料”;贷记“原料”(或“物料”),并据以登录“材料明细分类账”各账户的发出数量栏。,依账面成本采用加权平均法,其公式为:(上月底结存总价+本月份进料总价)/(上月底结存数量+本月份进料数量)=本月份单价。:(1)直接材料:凡直接供给产品制造所需,而能直接计入产品成本的原料。(2)间接材料:凡间接用于产品制造,但并非形成产品主要部分;或虽形成产品主要部分,但所占成本比例甚微,或不便计入产品成本的物料。,由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联,第一联仓储科留存,第二联成本科留存,第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后 15 日内,编制“材料差异报告表”三联,第一联送仓储科,第二联成本科留存,第三联为编制凭证的依据,并登录“材料明细分类账”。“,说明短少原因,并由上级主管追究责任。”与“总分类账”的材料一级科目,平时数额可不相等。但于月底,成本科应与会计科对账后,方可开始结算材料的单位成本。三、。管理及销售部门人员属管理和销售费用,不在人工范围内。:(1)直接人工:凡从事直接生产的员工报酬,能直接计入各产品成本之内的,皆属于直接人工。178(2)间接人工:从事厂务、研究等工作,不直接从事生产的员工报酬以及不能或不便直接计入产品成本的,皆属于间接人工。“出勤卡”,每人每月 1 张,由人事部管理统计,据以编制“薪资清册”两份。四、,除直接原料、直接人工外,所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。,制造费用应分为直接费用与分摊费用。办公室及技术部门的制造费用,依特定分摊基础及方法,将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用,称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用,称为直接费用。,应详加分析其发生原因及用途,并分别归纳于应该负担的部门。凡能确定其归属部门时,应注明其成本中心;凡属共同性费用时,应按合理的分摊基础,分摊至各该产品中。,但是应分摊在各月中的费用,按实际发生金额计算当月成本,显属不合理费用,成本科应予合理分摊,计算该月应摊列的金额,并列入制造费用项下。,服务部门费用以下列基础摊入各成本中心:(1)供电费用:按各成本中心实际耗用电度分摊。(2)给水费用:按各成本中心实际耗用水量分摊。(3)供汽费用:按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。(4)原动力费用:按各成本中心机器使用空气压量分摊。(5)办公室及其他辅助部门的费用:按各成本中心员工人数分摊。,根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。按显示各服务