文档介绍：第四节资产损失税前扣除的所得税处理一、资产损失的定义(熟悉,能力等级2)资产损失,是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失,包括现金损失,存款损失,坏账损失,贷款损失,股权投资损失,固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产,包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产,存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产,以及债权性投资和股权(权益)性投资。【提示】资产损失的资产范围非常广泛。二、资产损失扣除政策(了解,能力等级2)【解释】这部分内容比较繁杂,内容包括可扣除的资产损失。特将其中容易混淆项目的损失项目、损失原因、确认损失额度列表辨析:损失项目损失原因可确认损失现金损失短缺短缺额减除责任人赔偿后的余额货币性存款存入的法定机构依法破产、清算或政府责令停业、关闭确实不能收回的部分确认损失坏账损失——除贷款类债权外的应收、、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,,或者依法被宣告失踪、死亡,,,、、、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、,累计发生巨额亏损,已连续停止经营3年以上,,投资期限届满或者投资期限已超过,,累计发生巨额亏损,、税务主管部门规定的其他条件投资额减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资,可以作为股权投资损失固定资产和存货损失盘亏的固定资产或存货该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额毁损、报废的固定资产或存货该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额被盗的固定资产或存货该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额对于企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除关于资产损失的其他政策(P285,熟悉)(十)收回已扣除损失的资产需要计列收入。(十一)境外损失不能影响境内所得。(十二)损失扣除需要合法证据、证明——企业对其扣除的各项资产损失,应当提供可以证明资产损失确属已实际发生的合法证据,包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。【例题·单选题】以下关于企业资产损失的规定正确的是()。,在以后纳税年度全部或者部分收回时,其收回部分应当追溯调整原损失年度的应纳税所得额,不能确认资产损失,不得在计算境内应纳税所得额时扣除【答案】D三、资产