文档介绍：第三章税收法律制度第一节税收概述第二节主要税种第三节税收征管【考情分析】本章是全书最难也是最重要的一章,从考试上看,所占的分值比重为25--30分左右;从应用上看,与我们今后的工作联系紧密。 本章内容较多,虽然很多知识在从业阶段仅是浅尝辄止,但在整个会计考试体系中起到了承上启下的重要作用,为我们今后在职称考试阶段和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学****税法相关知识做了铺垫。本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述,实体法和程序法均有涉及。 本章重点为第二节的增值税和所得税、第三节的税收征管。第一节税收概述一、税收的概念与分类(一) 税收,是国家为实现国家职能,凭借政治权力,按照法律规定的标准,无偿取得财政收入的一种特定分配方式。(从宏观的角度看) (1)税收是国家组织财政收入的主要形式; (2)税收是国家调控经济运行的重要手段; (3)税收具有维护国家政权的作用; (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。(二)税收的特征 税收三性:税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征税收的无偿性是税收“三性”的核心。(三),可以把税收分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。 (1)流转税类——以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。 (2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。 (3)财产税类——以纳税人所拥有的财产数量或者财产价值为课税对象(房产税、车船税、船舶吨税、城镇土地使用税等)。 (4)资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税等)(不可再生的自然资源)。 (5)行为税类——以纳税人的特定行为为课税对象(印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等)。,可分为工商税类、关税类。 (1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。 (2)关税类——由海关负责征收管理。(进出口关税;海关代征的进口环节的增值税、消费税、船舶吨税) ,可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 (1)中央税。属于中央政府的财政收入,由国税局(和海关)负责征收管理,如关税、海关代征的进口环节消费税和增值税,消费税(国内全部),铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等。 (2)地方税。属于地方各级政府的财政收入,由地税局负责征收管理,如营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税等。【提示】营业税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税) (3)中央地方共享税。属于中央和地方政府的共同收入,由双方按一定的比例分享,由国税局负责征管,如增值税、所得税、资源税、对(股票)证券交易征收的印花税等。,可分为从价税、从量税和复合税。 (1)从价税是以征税对象的价值或价格为计税依据。实行比例税率或累进税率。(增值税、营业税、个人所得税等) (2)从量税是以征税对象的重量、容积、体积、数量等作为计税依据。实行定额税率。(资源税、车船税和城镇土地使用税) (3)复合税是——既征收从价税,又征收从量税。(消费税中的卷烟和白酒)【例题·单选题】1、按照税收的征收权限和收入支配权限分类,可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中,不属于中央地方共享税的有()。、纳税期限是体现了税收的()。A、强制性B、无偿性C、固定性D、连续性【答案】1、B 2、C【总结】税收的分类二、税法及构成要素(一)税收与税法的关系◆税法,是国家权利机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。◆税收作为一种经济活动,属于经济基础范畴;税法是一种法律制度,属于上层建筑范畴。◆税收依据税法的规定进行,税法是税收的法律保障。(二),将税法分为税收实体法和税收程序法。 (1)税收实体法——针对某一具体税种确定税种立法,具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》都属于税收实体法。(2)税收程序法——不针对某一具体税种,而针对税务管理程序。 例如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》及《进出口关税条例》。