文档介绍：注册会计师涉税鉴证业务 法律风险的防范与控制 (2007年7月)
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一、在现行法律框架下,注册会计师有没有资格从事税务代理、税务咨询?
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注册会计师是否法定的税务代理人?
1986年7月,国务院颁布的《注册会计师条例》(已废止)第11条规定,注册会计师的业务范围包括“代理纳税申报”。
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注册会计师是否法定的税务代理人?
1991年6月,国务院颁布的《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第95条规定:“企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,应当依照税法第16条规定的期限,向当地税务机关报送所得税申报表和会计决算报表。在报送会计报表时,除国家另有规定外,应当附送中国注册会计师的查帐报告。”
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注册会计师是否法定的税务代理人?
1992年9月,全国人大常委会通过的《税收征收管理法》第57条规定:纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。
1993年8月,国务院颁布的《税收征收管理法实施细则》第83条规定:纳税人、扣缴义务人委托税务代理人代为办理税务事宜的办法,由国家税务总局规定。
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注册会计师是否法定的税务代理人?
1993年10月全国人大常委会通过的《注册会计师法》:
第十四条注册会计师承办下列审计业务: (一)审查企业会计报表,出具审计报告; (二)验证企业资本,出具验资报告; (三)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告; (四)法律、行政法规规定的其他审计业务。 注册会计师依法执行审计业务出具的报告,具有证明效力。 第十五条注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。
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注册会计师是否法定的税务代理人?
《注册会计师法》在起草和审议的过程中,曾经将税务代理业务列入注册会计师可以承办的会计咨询业务范畴。但是,在审议过程中,专家们建议在以后制定的《注册会计师法实施条例》中进一步明确这些具体内容,但由于种种原因,《注册会计师法实施条例》一直没能出台。但1993年11月由国务院法制办组织《注册会计师法》起草专家编写的《实施注册会计师法宣传手册》,在对“会计咨询”进行具体解释时,将“税务代理”列入其中。
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中国税务咨询机构的现状
一、税务咨询市场迅速发展;
二、提供纳税咨询服务的中介机构:
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三、某律师事务所诉国家工商局案对税务代理市场准入的启示
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他人之石,可以攻玉
在国外,对税务代理人的资格认可主要采取两种方式:一是不单独设立税务代理人,将税务代理业务作为律师或注册会计师日常业务的一部分,如美国、加拿大、英国、法国、意大利、奥地利、香港等;二是建立专门的税务代理人制度,如德国、韩国、日本、澳大利亚,但律师、注册会计师还是当然地可以从事税务代理业务。
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他人之石,可以攻玉
美代理人都可以从事税务代理业务。注册会计师、律师执行税务代理业务则不需要进行注册登记,但注册会计师、登记代理人不能从事诉讼代理。登记代理人通过资格。
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