文档介绍：。、主要凭证和会计记录1•请购单。验收单。。。。 。明细账。9•现金日记账和银行存款日记账。 。3第1节购货与付款循环概述二、涉及的主要业务活动1•请购商品。。。。。。7•会计记录。4第2节购货与付款循环的控制测试一、购货与付款循环的内部控制1•职责分离控制。。。。。。5第2节购货与付款循环的控制测试二、评估购货与付款循环的重大错报风险1、管理层错报费用支出的偏好。2、费用支出确认的复杂性。3、采用不正确的费用支出截止。4、计量存货成本不正确。5、发生舞弊的风险。6、发生各种错误的可能性。6第2节购货与付款循环的控制测试三、购货与付款循环的控制测试进行控制测试,应结合业务控制环节进行:1•关于请购商品或劳务内部控制的测试。。。4•关丁•应付账款内部控制的测试。5•关于付款业务内部控制的测试。7第2节购货与付款循环的控制测试【例】注册会计师A和B于201()年12月1—7口对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试,摘录如下:⑴甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后,验收部门根据订购单的耍求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等耍素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部门;一联交会计部登记材料明细账;一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据附验收单的付款凭单登记有关账簿。(2)会计部门审核付款凭单后,支付采购款项。甲公司授权会计部门的经理签署支票,经理将其授权给会计人员丁玲负责,但保留了支票印章。丁玲根据已批准的凭单,在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票,并在凭单上加盖“已支付''的印章。对付款控制程序的穿行测试表明,注册会计师A和B未发现与公司规定有不一致Z处。耍求:指出甲公司购货与付款循环内部控制方而的缺陷,并提岀改进建议。8第2节购货与付款循环的控制测试【解答】甲公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷有:(1)验收单未连续编号,不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。 (2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等,会计部门无法核对采购事项是否真实,登记有关账簿吋金额或数量可能会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部门。(3)会计部门月末审核付款凭单后才付款,未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。应建议甲公司采购部门及时将付款凭单交会计部门,按约定时间付款。 9第3节应付账款审计一、丿应付账款的审计冃标应付账款的审计冃标一般包括:确定期末丿应付账款是否存在;确定期末应付账款是否为被审计单位丿应履行的偿还义务;确定应付账款的发上和偿还记录是否完整;确定皿付账款期末余额是否正确;确定应付账款在财务报表上的披露是否恰当。 10