文档介绍：全面预算体系的内容全面预算主要包括三个部分:业务预算、专门决策预算和财务预算。(一)业务预算业务预算是基础,主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算销售及管理用预算等。其中销售预算又是业务预算的编制起点。(二)专门决策预算专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算,主要包括:根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算;与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。(三)财务预算财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算,包括:现金预算、预计利润表和预计资产负债表。财务预算是以来于业务预算和专门决策预算而编制的,是整个预算体系的主体。二、业务预算传统的全面预算体系是建立在销售预算的基础上,也就是说销售预算是全面预算的关键和起点。销售预算需要根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制。(一)销售预算在单一产品的企业里,销售预算中反映产品的销售数量、销售价格和销售额。在多品种的企业里,销售预算中通常只需要列示全年及各季的销售总额,并根据各种主要产品的销售量和销售单价分别编制销售预算的附表。通常情况下,还应当根据销售预算编制与销售收入有关的现金收入预计表,用以反映全年及各季销售所得现销收入和回收以前期间应收帐款的现金数额。(二)生产预算生产预算编制的主要依据是预算期各种产品的预计销售俩意匠存货资料。在正常情况下,企业预计的生产量和销售量往往存在不一致现象,企业就需要储备一定数量的产成品存货。因此,在预计生产量时要考虑产成品期初存货和期末存货的水平。可以按照下面的公式确定本期的预计生产量:预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量(三)直接材料预算直接材料的预算是为规划直接材料的采购活动和消耗情况而编制的,其编制依据是生产预算、材料单耗等资料。优于企业预算期的生产耗用量和采购量存在不一致的情况,企业一般会保持一定数量的材料库存,以满足生产的变化需要。预计材料采购量可以按照下面的公式:预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存材料-预计期初库存材料同时,为了以后编制财务预算的方便,根据直接材料采购的预算情况,需要编制献计支出预算。(四)直接人工预算直接人工预算是用来确定预算期内人工工时的耗费水平和人工成本水平的预算。在编制过程中,主要依据生产预算中的预计生产量、标准单位直接人工工时和标准工时率等资料。预计直接人工成本=小时工资率×预计直接人工总工时预计直接人工总工时=单位产品直接人工的工时定额×预计生产量此外,还需要编制制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。三、现金预算现金预算主要是规划预算期现金收入、现金支出和资金融通的一种财务预算。现金预算通常由四个部分组成:(一)现金收入现金收入包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入,其主要来源是销售收入和应收帐款的收回。(二)现金支出现金支出包括预算期内预计可能发生的一切现金支出,如材料采购支出、直接人工支出、制造费用支出等。(三)现金收支差额根据现金收入和现金支出的情况,可以得出现金支出差额。如果差额为正,说明收入大于支出,现金有余;如果差额为负,说明支出大于收入,现金不足,需