文档介绍：消费税专题(1)销售自产应税消费品的账务处理1、纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料、支付代购手续费等也视为销售行为。(1)确认销售收入,并计提增值税销项税额(2)计提应纳消费税额:借:营业税金及附加贷:应交税费——应交消费税?(1)用于连续生产应税消费品的不纳税;(2)用于其他方面的,应于移送使用时纳税。?——四个字:顺序(先售价,后组价)、组价 (1)同类产品售价; (2)组成计税价格组成计税价格=成本+利润+消费税税额(成本+利润+自产自用数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)复合计税(卷烟、白酒)按消费税中应税消费品的成本利润率(成本+利润)÷(1-消费税比例税率)从价定率10%成本+利润+消费税税额按销售数量征消费税从量定额(啤酒、黄酒、成品油)成本利润率增值税消费税征税方式(二)委托加工应税消费品?(1)委托加工:由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。(2)不属于委托加工的情形①由受托方提供原材料生产的应税消费品;②受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品;③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。,委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。如果受托方没有代收代缴消费税,委托方应补缴税款,补税的计税依据为:(1)已直接销售的:按销售额计税;(2)未销售或不能直接销售的:按组价计税除个体经营者外,代收代缴消费税消费税的纳税人消费税增值税的纳税人(提供加工劳务)?(1)增值税——加工费用(2)消费税——四个字:顺序、组价(材料成本+加工费+委托加工数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)复合计税(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)从价定率受托方同类应税消费品的售价第二顺序第一顺序?,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售不再缴纳消费税以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售税务处理情形受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,待最终应税消费品缴纳消费税时予以抵扣以高于受托方的计税价格出售的:缴纳消费税;可扣除受托方已代收代缴的消费税将受托方代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本借:委托加工物资等 贷:应付账款、银行存款等直接出售:不再缴纳消费税委托方将委托加工产品收回后直接用于销售的对账务处理的影响税收政策用途将受托方代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本不予扣除的将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,待最终应税消费品缴纳消费税时予以抵扣已纳税款按规定准予抵扣的委托加工产品收回后用于连续生产产品