文档介绍：《审计学》实训题一、审计重要性(一)[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。,20X2年全年实现利润800万,资产总额4000万。,发现下列问题:(1)该公司10月份虚报冒领工资1820元,被会计人员占为己有;(2)11月15日收到业务咨询费3850元,列入小金库;(3)资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。上述问题尚未调整。[要求](1)根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由;说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。答:(一)=4000*%=20万元根据利润表计算的重要性水平=800*5%=40万元根据稳健性原则,会计报表层次的重要性水平确定为20万元。(1)、(2)涉及违反会计准则与会计制度的问题,性质严重,尽管金额不大,但属于重大错报;问题(3),存货低估16万元,达到会计报表层次重要性水平的80%,超过了存货的可容忍误差,属于存货项目的重大错报。,因此,应当在审计实施过程中实施追加审计程序,或提请被审计单位调整会计报表。,如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报,使会计报表反映公允,审计人员能够发表无保留意见;如果尚未调整的错报的性质严重,或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策,但就会计报表整体而言是公允的,审计人员应当发表保留意见;如果尚未调整的错报的性质极其严重,或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策,使会计报表整体不公允的,审计人员就应当发表否定意见。(二)[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位:**********[要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。答:(二)乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户,其重要性水平应当从严制定;而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大,为节约审计成本,其重要性水平可确定得高些;固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小,可将其重要性水平确定得低些。因此,乙方案较为合理。(三)【资料】审计人员对渝香食品有限公司12月的会计报表进行审计,公司报表显示,全年实现净利润800万元,资产总额4000万元,审计人员在审查和阅读公司报表时发现:1、公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有;;2、11月15日,公司收到业务咨询费3850元,列入小金库;;3、资产负债表中的存货低估16万元,原因不明。要求:1、根据上述问题做出重要性的初步判断,并简要说明理由。2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策(三)答:1、该事项不重要。1820/40000000=%,占比很小,达不到重要性水平。在审计实施阶段,审计人员可获取相关证据,出具管理建议书,将相关内控存在的问题报告给管理层,并提出建议措施。在出具报告阶段,无需进行调整与披露。但能够就该内控事宜与管理层沟通,能够与管理层商讨就该内控事项做出的调整计划与步骤。。3850/8000000=%,未达重要性水平。但该事项性质比较重要。审计人员在审计实施阶段应注意增加审计程序,搜集相关证据,看有无类似收入列入小金库的事项,并汇总进行统计。如果金额较大,要做出调整。如果被审计单位拒绝调整,如果汇总金额较大,审计人员拟出具保留意见的审计报告。同样,审计人员在审计实施阶段可就该事项出具管理建议书,与管理层商讨加强内控措施。,对存货这个资产负债表项目来说,已超过其重要性水平。审计人员在审计实施阶段应采取增加审计程序,看有无账外账等情况,经过对管理层及相关业务人员询问、现场观察、盘点、询证、请求专家帮助等方式,获取合理适当的审计证据,形成审计结论,做出调整分录,提请被审计单位做出调整。如果被审计单位拒绝调整,审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李经过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种状况:(1) 库存现金未经认真盘点;(2) 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;(3) 由X公司代管的甲材料可能并不存在;(4) Y公司存放