国际税收学.pdf

文档介绍：国际税收学重庆大学曹跃群博士参考教材†杜莉†上海:三联出版社†2001年版课程结构†††††††(1)税收的内涵(2)国际税收的内涵†(3)跨国纳税人和纳税对象†(4)税收是一个古老的概念†自然经济†封建主义经济†资本主义经济††(1)在扩国商品课税方面,由于关税经常被作为国家“奖出限入”的对外贸易工具,“关税战”频繁发生。†(2)在跨国商品税、所得税和财产税的课征过程中都存在重复征税。†(3)国际逃税和避税问题非常突出†综上所述:„所得税和财产税方面:国际税收协定范本OECD(经济合作发展组织)范本和联合国范本„商品税方面:关贸总协定„那么国际税收协调是如何导致税收分配的呢?†例1:跨国所得课税†例2:跨国财产课税†例3:跨国商品课税二、?第一,国与国之间的税收分配关系第二,,基础不同--国家权利第二,调整对象不同。第三,税种的独立性。三、国际税收的研究对象†各国政府为处理同其他国家政府之间的税收分配关系所采取的单边、双边和多边措施,以及由此而形成的相关国际准则和规范。†主要内容:税收管辖权的确立、国际重复课税的避免、国际避税和反避税、国际税收协定†涉及的税种:跨国所得课税、财产课税和商品课税。四、本课程内容安排†导言†税收制度概述†国家税收管辖权†国际重复课税及其免除†国际避税与反避税†商品课税的国际协调†涉外税收制度†国际税收协定第2章国家税收管辖权††††††††►以人(包括自然人和法人)的国籍和住所为标准,►以地域为标准,†公民管辖权(CitizenJurisdiction)„国家对本国公民产生于或存在于世界范围内的课税对象行使课税权†居民管辖权(ResidentJurisdiction)„国家对本国居民产生于或存在于世界范围内的课税对象行使课税权†地域管辖权(AreaJurisdiction)„►单一地域管辖权优点:利于吸引外资缺点:税源流失►地域管辖权与居民管辖权►地域管辖权/居民管辖权/公民管辖权eg:†商品税的税收管辖权„地域税收管辖权†所得税的税收管辖权„综合所得税制下:居民(公民)管辖权和(或)地域管辖权„分类所得税制下:单一的地域管辖权†财产税的税收管辖权„一般财产税:居民(公民)管辖权和/或地域管辖权„特别财产税:†††(1)自然人公民†(2)公民公司†(3)国籍变动和双重国籍的处理†(4)税收公民管辖权的局限性自然人公民†血统标准†出生地标准公民公司†法律标准†根据公司投资者的个人国籍†依据公司负责人的国籍†依据公司实际管理的所在地†依据企业的主要机构所在地国籍变动和双重国籍的处理†国籍变动„加入国籍„丧失国籍„恢复国籍†双重国籍的处理„由有关国家协商解决„采用“一人一籍”†(1)自然人居民†(2)居民公司†(3)双重居民身份的处理自然人居民†住所或居所标准„住所:永久性居住场所„居所****惯性居住场所†时间标准„连续或累计计算居留时间„计算居留期间起迄点„永久居民和非永久居民†意愿标准居民公司†法律标准„按照本国法律组建并登记注册†总机构标准„总管理机构设在本国境内†控制和管理中心标准„实际控制和管理中心所在地在本国境内†主要经营活动标准„公司占最大比例的贸易额或利润额在本国境内实现†控股权标准„握有能够控制表决权的股份的股东是本国居民双重居民身份的处理†自然人双重居民身份的判定†法人双重居民身份的判定自然人双重居民身份的判定将各种标准进行排序†永久性住所†重要利益中心****惯性居所†国籍†双方国家协商法人双重居民身份的判定†以实际管理机构所在地为判定标准†如果跨国法人在一国设有经营的实际管理机构,而在另一国设有总机构,