文档介绍：企业全面预算管理专题中南财经政法大学会计学院陈波?盛宇企业咨询管理机构培训项目2016-12-17主讲人简介22–武汉大学博士–中南财经政法大学副教授、博士后–中国注册会计师–硕士研究生导师–中南财经政法大学审计教研室主任–注册会计师全国考试《审计》阅卷组副组长(2007-2009)–中南财经政法大学MBA、主讲教师2016-12-17主要内容1. 正确理解和认识全面预算管理1. 正确理解和认识全面预算管理332. 全面预算的组织、流程与方法2. 全面预算的组织、流程与方法3. 全面预算主要环节及风险控制3. 全面预算主要环节及风险控制4. 全面预算管理最佳实践及启示4. 全面预算管理最佳实践及启示2016-12-17引例?李嘉诚谈预算44我年轻的时候,最喜欢翻阅的是上市公司的年度报告书,表面上挺沉闷,但是别人会计处理方法的优点和流弊,方针的选择和公司资源的分布有很大的启示对我而言,管理人员对会计知识的把持和尊重,正现金流的控制,对公司预算的掌握,是最基本元素李嘉诚:《管理的艺术》(商务周刊,2005年9月)2016-12-17引例?美国400家大企业预算开展情况调查55资料来源:《决策与控制会计》(中译本,2000)2016-12-17引例?预算与企业业绩(Aberdeen Group,2009)662016-12-17引例?跨国公司预算管理常见问题(PwC,2007)77可靠性不足管理层与投资者对企业确定并公布的预算与实际执行结果存在的明显差异几乎已经司空见惯缓慢低效完成年度预算平均需要耗费公司110天与战略目标脱节60% 的大型企业制定预算的过程与其战略目标的形成没有关系预算成本极高财务部门所投入的预算成本:$63,000/1亿美金年收入预算流程2016-12-17引例?对于预算管理各方面怨言颇多888. 间接分摊的成本费用我无法承担10. 无法和我负责的主要任务相匹配3. 预算期还没结束,数据却已经都过时了5. 太多的反反复复4. !!9. 预算完成时我都不记得当时的数字了!2. 没帮我管理业务6. 刚性太强,不能根据环境的变化而变化7. 涉及人员过多2016-12-17引例?上市公司预算管理典型案例:华新水泥(600801)99行业类别:水泥制造业行业地位:总资产行业排名第4,主营业务收入排名第2公司总部:湖北黄石第一大股东:瑞士豪西蒙集团(Holcim B. V. ),战略投资者,%,控股经营特点:固守主业、战略明晰、管理规范,财务稳健2016-12-17引例?豪西蒙集团为何敢于不断增资华新?1010?作为投资的先决条件和双方合作的基础,Holcim要求华新水泥必须建立严格而科学的全面预算管理体系,这一体系成为Holcim监督约束华新经营管理者、实现其投资保值增值的重要工具,使其远在万里之外,也能“遥控”华新的经营管理以符合自身利益的方式来进行?事实证明,全面预算管理体系不仅协调了华新与外方投资者之间的关系,更成为华新增强自身核心竞争力的重要基础