文档介绍：GLOBALSERVICE/INDUSTRYPRCTaxIssuesRelatingtoRealEstateBusinessinChina中国房地产行业税务问题RogerDi,SeniorManager,Tax邸占广,高级经理,税务部18December20082008年12月18日AUDIT/TAX/ADVISORY/PROPERTY&INFRASTRUCTURE©2008毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业,同时也是与瑞士合作组织毕马威国际0相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有,不得转载。中华人民共和国印刷。Agenda概要PRCtaxationissuesoftheholderofrealestateproperties房地产经营企业税务问题PRCtaxationissuesofthedeveloperofrealestateproperties房地产开发企业税务问题Taxationissuesrelatingtoholdingstructures投资架构的税务问题©2008毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业,同时也是与瑞士合作组织毕马威国际1相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有,不得转载。中华人民共和国印刷。Holder-eTax(CIT)房地产经营企业-企业所得税CIT:effectivefrom1January2008企业所得税:2008年1月1日起生效ApplicabletobothFIEsanddomesticenterprises适用于内、外资企业Taxrate:25%税率:25%Taxbase:e计税依据:e=Revenue–Non-taxablerevenue–Tax-exemptrevenue–Variousdeductions-allowablelossesbroughtforward应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损Filing:Quarterlyprovisionalfiling+Annualreconciliation纳税申报:季度预缴+年度汇算清缴©2008毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业,同时也是与瑞士合作组织毕马威国际2相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有,不得转载。中华人民共和国印刷。Holder–CIT(Cont’d)房地产经营企业-企业所得税(续)ContentCIT内容企业所得税TaxpayerBothFIEsanddomesticenterprises纳税人外商投资企业和内资企业Taxrate税率25%Deductibleexpenses(examples)Welfare:14%ofsalary可税前扣除的费用(举例)职工福利费:工资薪金总额的14%Staffeducationfee:%ofsalary+carryforward职工教育经费:%,超过部分在以后年度结转扣除LaborUnionfee:2%ofsalary工会经费:工资薪金总额的2%Entertainment:lowerof60%%ofrevenue业务招待费:发生额的60%,%AdvertisementandPublication:15%ofrevenue+carryforward广告费和业务宣传费:营业收入的15%,超过部分在以后年度结转扣除©2008毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业,同时也是与瑞士合作组织毕马威国际3相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有,不得转载。中华人民共和国印刷。Holder–CIT(Cont’d)房地产经营企业-企业所得税(续)ContentCIT内容企业所得税Depreciationcharges(examples)Nomandatoryresidualvalue折旧(举例)未限定净残值比例Minimumdepreciationperiod:changedforsomefixedassets,,3yearsforelectronicequipments最低折旧年限:部分固定资产最低折旧年限改变,如运输工具改为4年,电子设备改为3年AmortizationchargesCapitalizationpermittedforself-developedintangibleassetsbased(examples)onnewPRCGAAP摊销(举例)按照新会计准则,自行开发无形资产的支出可予资本化Minimumamortizationperiod:10years最低摊销年限:10年Allowable