审计风险与风险导向审计.ppt

文档介绍：审计风险与风险基础(导向)审计内容:一、审计风险失败案例、表现及其实际危害二、风险基础审计山东正源和信会计师事务所王夕贤**********管理资源吧(),提供海量管理资料免费下载!一、审计风险失败案例、表现及其实际危害1、审计风险理论上的定义2、审计失败案例(银广厦、安然、世通、验资案例)3、管理当局舞弊及其特征4、CPA对审计准则及审计责任的理解异议5、审计风险外延的拓展管理资源吧(),提供海量管理资料免费下载!1、审计风险理论定义CPA职业---》经济警察?企业医生?贩子(买卖信息资源)?风险?利益?左右为难?通同作弊?误导?诉讼?行政责任?民事责任?医院?妻离子散?灭顶之灾?刑事责任?监狱?课程目的:研讨一种新的审计方法,对付日趋复杂和严重的审计风险。管理资源吧(),提供海量管理资料免费下载!1、审计风险理论定义审计风险是指会计报表存在重大错报和漏报而CPA审计后发表不恰当意见的可能性。管理资源吧(),提供海量管理资料免费下载!1、审计风险理论定义包括:误受险—取证和判断失误-存在未发现;误拒险---取证和判断失误-不存在而审计意见错误管理资源吧(),提供海量管理资料免费下载!1、审计风险理论定义技术风险:因审计技术原因导致的责任风险,如审计方法落后、审计过失、审计质量控制有缺陷等。表现为财务报表有问题而CPA没有查出。1、审计风险理论定义道德风险:职业道德原因导致的责任风险,如独立性问题,利益驱动等。表现为CPA查出了问题而没有正确报告(失去客户?)审计风险的基本模式:审计风险=财务报表风险*控制风险*审计风险上述模式导入的审计方法:账项基础审计和制度基础审计1、审计风险理论定义独立审计准则具有法律效力,严密执行应视为恪尽职守。1980年恢复,20年的历史,90年代前,政府审计?社会审计?工作底稿。90年代开始发展资本市场,上市指标(额度制与审批制制度安排)、国营企业、剥离、母子、包装、上市门槛、虚假、圈钱、反哺---一股独大;增发、配股指标与门槛—年报造假;银广厦、麦科特、蓝田股份、黎明、湖北立华(幸福实业、康赛、美而雅、湖北日化、活力28)1、审计风险理论定义调查显示:基金管理人士中88%的认为我国的上市公司存在会计信息失真现象。审计风险是个广义的概念。是审计职业固有的吗?客户有问题,CPA就一定逃脱不了干系吗?独立审计准则是个保险箱吗?2、审计失败案例中天勤的悲哀:合并风险的典范。60家上市公司,300多人,合并当年年报银广厦倾覆。2002年2月被财政部、证监会撤消。签字CPA被判26---30个月徒刑,3万罚金。悲哀的银广厦:94年成立,6月深圳上市。政治导入(种草治沙)企业形象迅速上升,99年底股价13、97,2000年4月19日为35、83,4月20日分红10送10;2000年12月29日涨到37、99元,综合全年上涨440%,目前股价3元左右。