文档介绍：12①②⑤④⑥⑦③⑥记账凭证原始凭证汇总表原始凭证付款现金日记账明细账总账银行存款会计报表转账收款记账凭证账务处理程序(7步、区别即特点、优缺点、适用范围)12①②③④⑤⑥⑦⑧⑦明细账总账会计报表科目汇总表现金日记账银行存款原始凭证汇总表原始凭证付款转账收款记账凭证12⑥⑤①②④③⑧⑦⑦原始凭证汇总表原始凭证现金日记账明细账总账银行存款会计报表付款转账收款记账凭证付款转账收款汇总记账凭证12【例1-1】A单位用银行存款100000元投资开办B公司。B公司作为一个新的会计主体,开办之初由于A单位的投资拥有了100000元资产(银行存款),同时B公司所有者权益增加100000元,此时B公司资产总额和所有者权益总额同时增加100000元,不影响会计基本等式的平衡关系。借:银行存款100000贷:实收资本—A公司100000【例1-2】由于B公司经营范围缩小,在办理有关手续后,B公司偿还原投资人资本金100000元,已用银行存款支付。该事项的发生使B公司的资产(银行存款)和所有者权益(实收资本)同时减少,增减金额相等,均为100000元,不影响会计等式的平衡关系。借:实收资本—A公司100000 贷:银行存款 100000【例1-3】B公司购入材料一批,价款150000元,贷款未付。该事项使B公司资产(原材料)和负债(应付账款)同时增加,且金额相等,均为150000元,不影响会计等式的平衡关系。借:原材料150000 贷:应付账款15000012【例1-4】B公司用银行存款支付前欠货款5000元。该事项使B公司资产(银行存款)和负债(应付账款)同时减少,减少金额相等,均为5000元,不影响会计等式的平衡关系。借:应付账款5000 贷:银行存款5000【例1-5】B公司从银行提取现金1000元备用。该事项的发生使B公司的一项资产(银行存款)减少,另一项资产(库存现金)增加,负债和所有者权益项目不变,且增减金额相等,均为1000元,不影响会计等式的平衡关系。借:库存现金 1000 贷:银行存款1000【例1-6】B公司签发并承兑商业汇票10000抵付前欠货款。该事项的发生使B公司一项负债(应付票据)增加,另一项负债(应付账款)减少,资产和所有者权益项目不变,且增减金额相等,均为10000元。不影响会计等式的平衡关系。借:应付账款 10000 贷:应付票据1000012【例1-7】B公司经批准,将原长期基建借款800000元转作对企业的投资。该事项的发生使B公司的负债(长期借款)减少,所有者权益(实收资本)增加,资产项目不变,且增减金额相等,均为800000元,不影响会计等式的平衡关系。借:长期借款800000 贷:实收资本800000【例1-8】B公司决定向投资人分配利润100000元,但利润尚未支付。该事项的发生使B公司的负债(应付股利)增加,所有者权益(未分配利润)减少,资产项目不变,且增减金额相等,均为100000元,不影响会计等式的平衡关系。借:利润分配—向投资者分配100000 贷:应付股利 100000【例1-9】B公司将资本公积350000元转增资本。该事项的发生,使B公司的一向所有者权益(资本公积)减少,另一项所有者权益(实收资本)增加,资产和负债项目不变,且增减相等,均为350000元,不影响会计等式的平衡关系。借:资本公积350000 贷:实收资本35000012通过以上举例说明,不论企业的交易或者事项多么复杂,都可以归纳成上述9类交易或者事项中的一种(见表1-1),而且,其增减变动规律是:交易或者事项总是引起同类(资产类或权益类)项目此增彼减,增减金额相等;不同类(资产类和权益类)项目同增同减,增减金额相等。无论哪一类型都不影响资产和负债、所有者权益之间的平衡关系。序号会计要素增减变动情况123456789一项资产增加,一项所有者权益增加一项资产减少,一项所有者权益减少一项资产增加,一项负债增加一项资产减少,一项负债减少一项资产增加,另一项资产减少一项负债增加,另一项负债减少一项负债减少,一项所有者权益增加一项负债增加,一项所有者权益减少一项所有者权益增加,另一项所有者权益12P62交易或者事项对会计等式的影响项目资产负债所有者权益1++2++3––4––5+–6+–7+–8–+9+–合计资产=负债+所有者权益12(例1-例9)发生额试算平衡表会计科目借方发生额贷方发生额库存现金100000106000银行存款1000001250000原材料150000应付票据**********应付账款1000应付股利10000长期借款800000实收资本100000资本公积100000利润分配350000合计1616000161600012P71 本期发生额试算平衡表年月单位:元会计科目借方发生额贷方发生额银行存款100008