文档介绍：第一节金融资产及其分类一、金融资产的内容金融工具金融资产库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、长期股权投资、债权投资等。金融负债应付账款、应付票据、应付债券等。权益工具能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。从发行方看,有:普通股、认股权证等。金融工具是形成一个企业的资产,并形成其他企业的金融负债或权益工具的合同。一般具有货币性、流通性、风险性、收益性等特征,能够在市场交易中为持有者提供即期或远期的现金流量是其显著特征。二、金融资产的分类1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产赚取差价为目的。集中管理、短期获利的可辨认金融工具组合的一部分。属于衍生工具,如:国债期货、远期合同、股指期货等。直接指定为以以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产消除或明显减少“会计不配比”。风险或投资策略载明。2、持有至到期投资债权性投资到期日固定、回收金额固定或可确定;明确意图持有至到期;有能力持有至到期。3、贷款和应收款项金融企业贷款和其他债权活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。非金融企业现金、银行存款、应收款项、其他债权4、可供出售金融资产债权性投资活跃市场中有报价的非衍生金融资产,但持有意图不明确。股权性投资第二节交易性金融资产一、交易性金融资产的概述(一)概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。金融资产分为:交易性金融资产、持有至到期的投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产(二)账户的设置:—---、交易性金融资产的初始计量初始确认金额取得时的公允价值相关的交易费用计入当期损益尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息确认为应收项目投资收益应收股利应收利息四、交易性金融资产持有收益的确认企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息,应当确认为投资收益。按应收数:借:应收股利应收利息贷:投资收益借:银行存款贷:应收股利或应收利息收到时:借:交易性金融资产-成本投资收益应收股利或应收利息贷:银行存款例:海华公司2007年2月25日,购入华能公司3000股,每股21元,其中含华能公司1月20日宣布分派现金股利:每股1元,另手续费300元,共付63300元。2007年2月25日购入:借:交易性金融资产—成本60000(公允价值)投资收益300(交易费用)应收股利–华能公司3000(宣告未发放股利)贷:银行存款63300三、交易性金融资产的现金股利和利息例:华能公司宣布发放现金股利,每股2元,则:宣布发放时:借:应收股利6000贷:投资收益6000实际取得股利时:借:银行存款6000贷:应收股利6000四、交易性金融资产的期末计量公允价值变动损益交——公允价值变动公允价值大于交易性金融资产账面余额公允价值小于交易性金融资产账面余额账面余额是指交易性金融资产总账账户结余的金额,或其所属明细账账户的金额之和