文档介绍：中华人民共与国企业所得税暂行条例实施细则财法[1994]003颁布时间:1994-2-4发文单位:财政部第一章总则第一条根据《中华人民共与国企业所得税暂行条例》(以下简称条例)第十九条规定,制定本细则。第二条条例第一条所称生产、经营所得,是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务,以及经国务院财政部门确认其他营利事业取得所得。条例第一条所称其他所得,是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。第三条条例第二条(一)项至(五)项所称国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业,是指按国家有关规定注册、登记上述各类企业。条例第二条(六)项所称有生产、经营所得与其他所得其他组织,是指经国家有关部门批准,依法注册、登记事业单位、社会团体等组织。第四条条例第二条所称独立经济核算企业或者组织,是指纳税人同时具备在银行开设结算帐户、独立建立帐簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件企业或者组织。第五条条例第三条所称应纳税额,其计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×税率第二章应纳税所得额计算第六条条例第三条、第四条所称应纳税所得额,其计算公式为:应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额第七条条例第五条(一)项所称生产、经营收入,是指纳税人从事主营业务活动取得收入,包括商品(产品)销售收入,劳务服务收入,营运收入,工程价款结算收入,工业性作业收入以及其他业务收入。条例第五条(二)项所称财产转让收入,是指纳税人有偿转让各类财产取得收入,包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得收入。条例第五条(三)项所称利息收入,是指纳税人购买各种债券等有价证券利息、外单位欠款付给利息以及其他利息收入。条例第五条(四)项所称租赁收入,是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得租金收入。条例第五条(五)项所称特许权使用费收入,是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权使用权而取得收八。条例第五条(六)项所称股息收入,是指纳税人对外投资入股分得股利、红利收入。条例第五条(七)项所称其他收入,是指除上述各项收入之外一切收入,包括固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付应付款项,物资及现金溢余收入,教育费附加返还款,包装物押金收入以及其他收入。第八条条例第六条所称与纳税人取得收入有关成本、费用与损失,包括:(一)成本,即生产、经营成本,是指纳税人为生产、经营商品与提供劳务等所发生各项直接费用与各项间接费用。(二)费用,即纳税人为生产、经营商品与提供劳务等所发生销售(经营)费用、管理费用与财务费用。(三)税金,即纳税人按规定缴纳消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加,可视同税金。(四)损失,即纳税人生产、经营过程中各项营业外支出,已发生经营亏损与投资损失以及其他损失。纳税人财务、会计处理与税收规定不一致,应依照税收规定予以调整。按税收规定允许扣除金额,准予扣除。第九条条例第六条第二款(一)项所称金融机构,是指各类银行、保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务非银行金融机构。第十条条例第六条第二款(一)项所称利息支出,是指建造、购进固定资产竣工决算投产后发生各项贷款利息支出。条例第六条第二款(一)项所称向金融机构借款利息支出,包括向保险企业与非银行金融机构借款利息支出。纳税人除建造、购置固定资产,开发、购置无形资产,以及筹办期间发生利息支出以外利息支出,允许扣除。包括纳税人之间相互拆借利息支出。其利息支出扣除标准按照条例第六条第二款(一)项规定执行。第十一条条例第六条第二款(二)项所称计税工资,是指计算应纳税所得额时,允许扣除工资标准。包括企业以各种形式支付给职工基本工资、浮动工资,各类补贴、津贴、奖金等。第十二条条例第六条第二款(四)项所称公益、救济性捐赠,是指纳税人通过中国境内非营利社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业与遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠。纳税人直接向受赠人捐赠不允许扣除。前款所称社会团体,包括中国青少年发展基金会、希望工程基全会、宋庆龄基全会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立其他非营利公益性组织。第十三条条例第六条第三款所称依照法律、行政法规与国家有关税收规定扣除项目,是指全国人民代表大会及其常务委员会制定法律、国务院发布行政法规以及财政部有关税收规章与国家税务总局关于纳税调整规定中规定有关税收扣除项目。第十四条纳税人按财政部规定支出与生产、经营有关业务招待费,由纳税人提供确实记录或单据,经核准准予扣除。第十五条纳税人按国家有关规定上交各类保险基金与统筹基金,包括职工养老基金、待业保险基金等,经税务机关审核后,在规定比例内扣除。第十六条纳税人参加财产保险与运输保险,按照规定缴纳保险