文档介绍：北京工商大学嘉华学院 2 009-2010 年秋季课程课件第2章增值税法律制度第2章增值税法律制度教师:孙雪梅邮箱: sun_shuifa@ 北京工商大学嘉华学院 2 009-2010 年秋季课程课件 2 北京工商大学嘉华学院 2 010-2011 年秋季课程课件?销售额中特殊销售?进项税额的特殊规定?应纳税额计算?特殊经营行为税务处理?出口退税中“免、抵、退”?本章主要考点 3 北京工商大学嘉华学院 2 010-2011 年秋季课程课件内容简介?(1)征税范围——一般规定、特殊规定?(2)纳税人——一般纳税人、小规模纳税人?(3)税率与征收率——适用范围?(4)应纳税额计算——(一般、进口) ?(5)出口退、免税——难点?(6)纳税申报、纳税期限、地点 4 北京工商大学嘉华学院 2 010-2011 年秋季课程课件?增值税概念增值税是以增值税是以商品生产流通商品生产流通和和劳务服务劳务服务各个环各个环节节的的增值额增值额为征税对象征收的一种税。为征税对象征收的一种税。增值额从一项货物来看: 增值额=生产到流通各个经营环节的增值之和即该商品的最后销售价值从一个生产经营单位来看,企业或其他经营者在一定时期内因从事生产、经营或提供劳务而新增的价值额。增值额=商品销售收入-购进商品支付金额 5 北京工商大学嘉华学院 2 010-2011 年秋季课程课件以制造业为例流转环节原材料产成品批发零售销售价格 307090 100 增值额 30 40 20 10 增值税 1T 2T 3T 4T++ + 逐环节征收,逐环节抵扣链条税 2T=(70- 30)×17% 6 北京工商大学嘉华学院 2 010-2011 年秋季课程课件?1、不重复征税,具有中性税收的特征?2、逐环节征税,逐环节扣税——税款抵扣制?3、普遍性征收,税负由最终消费者承担?4、比利税率、价外税?增值税特点 7 北京工商大学嘉华学院 2 010-2011 年秋季课程课件?增值税类型理论增值额=V+M 法定增值额:各国政府规定不一致固定资产处理不同 2009 年1月1日起当期外购固定资产已纳税款一次全部扣除消费型增值税无允许在当期销项税额中扣除固定资产折旧部分所含税金收入型增值税 1994 -2008 年不允许扣除外购固定资产价款所含税款生产型增值税适用时间特点类型 8 北京工商大学嘉华学院 2 010-2011 年秋季课程课件应纳税额=增值额×税率=(产出-投入)×税率=销售额×税率-同期外购项目已纳税额=当期销项税额- 当期进项税额?增值税计税方法商品销售收入- 购进商品支付金额购进扣税法,销售额、税率、当期外购项目已纳税额都是已知的北京工商大学嘉华学院 2 009-2010 年秋季课程课件