文档介绍：2016-12-22 主讲人:郝艳华 Taxation Accounting and Tax Planning 2016-12-22 教学重点: 1、增值税的基本规定( 3W) 2、增值税应纳税额的计算 3、增值税的纳税申报(实训) 4、增值税的会计处理增增值值税税会会计计与与纳纳税税筹筹划划 2016-12-22 §1 增值税概述(P27 ) §1 增值税概述(P27 ) 一、增值税的概念( VAT )★以增值额为征税对象而征收的一种税。从计税原理上看,增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或附加值进行征收的一种流转税。增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。 2016-12-22 欧盟各国中国课税对象不包括生产资料部分,仅限于当期生产销售的所有消费品法定增值额<理论增值额允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款, 在购置当期全部一次扣除消费型增值税(我国 2009/1/1 起) 拉美国家相当于国民收入法定增值额=理论增值额购入固定资产价值中所含的增值税款,可以按照磨损程度(折旧)相应地给予扣除。收入型增值税玻利维亚巴西相当于国民生产总值(工资+租金+利息+利润+折旧) 法定增值额>理论增值额不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款。生产型增值税(我国 1994- 2008 ) 国家法定增值额特点类型 2016-12-22 (二)增值税的特点 P28 1、税负公平 2、征管严密 3、税负转嫁 4、征收普遍 5、价外计征(三)增值税的优点 2016-12-22 (四)增值税的历史沿革 1、1954 年,法国最先试行增值税。 2、1979 年,我国开始试行增值税。 3、1984 年,国务院颁布《增值税暂行条例(草案) 》。 4、1994 年,税制改革初步完善了增值税征税,树立了增值税的核心地位。 5、2008 年,完成增值税转型改革,国务院颁布了新的《增值税暂行条例》。 2016-12-22 (一)一般规定★★ 1、销售或进口货物。销售货物是指在中国境内有偿转让货物的所有权的行为。※货物: 指有形动产,包括电力、热力和气体。 2、提供应税劳务。它是指提供加工、修理修配劳务。 3、提供应税服务。应税服务目前包括交通运输业、部分现代服务业、邮政业和电信业。二、增值税的征税范围( P29 ) 二、增值税的征税范围( P29 ) 2016-12-22 补充: “营改增”政策补充: “营改增”政策 Step 3 在部分行业部分地区进行“营改增”试点选择部分行业在全国范围内进行试点在全国范围内实现“营改增”(一)整体规划 Step 2 Step 1 ( 2011-2015 ) 2016-12-22 (二)改革进程——区域“营改增”范围已推广到全国试行北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东 8个省直辖市宁波、厦门、深圳 3个计划单列市。上海市 2012 年8月1日起至年底 2013 年8月1日起 2012 年1月1日起 2016-12-22 (二)改革进程——行业电信业纳入营改增试点范围铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点 2014 年1月1日起 2014 年6月1日起交通运输业和部分现代服务业( 1+6 ) 2012 年1月1日起?金融业营改增试点方案预计年内完成