文档介绍：教学内容纳税人的筹划计税依据的筹划税率的筹划优惠政策的筹划学****目标1、掌握纳税人身份筹划的方法;2、掌握各收入项目的政策规定及筹划思路;3、掌握税率的政策规定及筹划思路;4、掌握个人所得税优惠政策的政策规定及筹划思路。重点及难点个人所得税纳税人、计税依据、税率的筹划依据和思路第一节纳税人筹划一、纳税人的税法规定个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准,区分为居民和非居民。居民纳税人:在中国境内有住所;无住所而在中国境内居住满一年。非居民纳税人:在中国境内无住所又不居住;无住所且居住不满1年税法规定,居民纳税人负无限纳税义务,即就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税;非居民纳税人仅负有限纳税义务,即仅就其来源于中国境内所得缴纳个人所得税。由于非居民纳税人的纳税义务远轻于居民纳税人的纳税义务,因而个人在进行纳税筹划时可将居民纳税人身份变成非居民纳税人的身份,从而减轻自己的税收负担。减轻税负的方式主要有两种:一是改变自己的住所,二是根据各国具体规定的临时离境日期,恰当安排自己离境时间。对非居民来说,增加离境次数或离境天数是避免成为居民纳税人、增加个人所得税负担的途径之一。进行这种筹划应在法律允许的范围内,而且还要进行成本收益分析,避免节省的税额不够由于筹划带来的成本支出。第二节计税依据的筹划个人所得税的计税依据为纳税人取得的应纳税所得额,即纳税人取得的收入总额扣除税法规定的费用后的余额。由于我国的个人所得税实行分项征收制,费用的扣除采用分项确定,分别采取定额、定率的扣除方法,并且每项收入的扣除范围和扣除标准不尽相同,因此其应纳税额自然也就存在差异。一、工资、薪金所得纳税筹划1、工资薪金福利化支付工资薪金的单位为员工确定适当的而不是较高的名义工资,然后以税法允许的各种福利补贴的方式保证员工的实际工资水平和生活水平,而且不直接将各种补贴款发放给纳税人,而是由企业支付、纳税人享受各种福利待遇。提高员工福利的常见方式:(1)由企业单位提供低租金的住房,而不是支付含有购房费用或房租补贴的高工资;(2)由企业向个人提供种种福利设施及服务,如提供免费的医疗保障及文化、教育和服务设施,这样可以在职工收入没有增加的情况下使生活和消费水准得到较大幅度的提高,从而降低应纳税所得额;(3)由企业向员工提供交通工具,减少工资中的交通补贴等。2、工资薪金所得均匀分摊法由于工资薪金所得适用七级超额累进税率,应纳税所得额越大,其适用的税率越高。因此,相对于工资薪金所得非常均衡的纳税人而言,工资薪金所得极不均匀的纳税人的税收负担就较重。此时,纳税人采取工资薪金所得均匀分摊法,将较高月份与较低月份的工资进行平均,可以降低税率,减轻税负。该方法主要适用于季节性较强的企业或企业中的特殊岗位。