文档介绍：内部审计与公司治理问题研究一,摘要: 内部审计是一种独立、客观保证与咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营, 它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果, 帮助组织实现其目标。公司治理,有狭义和广义之分。狭义的公司治理是指所有者对经营者的监督与制衡机制,即通过制度安排来合理配置所有者与经营者之间的权利与责任关系,主要通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理结构实施内部治理;广义的公司治理则是通过正式及非正式制度来协调公司与所有利益相关方之间的关系,最终维护各方面利益。公司的治理与内部审计有着密不可分的联系。二,关键字内部审计公司治理作用三,正文(一) 内部审计与公司治理的关系公司治理结构是指由于所有权与经营权相分离而产生的一种关于股东大会董事会经理层之间分工协作的制衡机制它是通过一系列的契约安排来实现的。内部控制与内部审计是公司治理结构的两个重要方面。公司治理结构是内部控制与部审计的制度环境,内部控制与内部审计内涵和外延的变化是公司治理结构作用的结果。两者的关系具体表现在: 1、公司治理与内部审计目标的一致性企业的目标有两种主要观点:第一种认为公司治理是为了获得股东财富最大化,或者企业价值最大化。第二种观点认为企业生存和发展的关键在于平衡各方关系人之间的利益,包括股东、债权人、管理者、政府部门、商业合作者、员工、客户、供应商等。公司治理则是通过一系列规章、程序、方法实施的治理活动, 是为实现企业目标而存在的管理和决策行为,治理的目的最终也是一种利益关系的调节和平衡。而内部审计作为公司治理的检查、监督、评价手段,其目的也是为满足企业目标的实现。因此,公司治理与内部审计具有目标的一致性。 2、公司治理与内部审计具有共同的理论基础企业的委托代理关系中主要的关系人是股东、债权人和经营者,三者的目标并不一致,股东的目标是股票价值最大化,债权人希望其债权的利息本金能如期获得,经营者则倾向于高报酬、多闲暇。同时,三者处于信息不对称状态,为平衡利益关系,需要制定约束机制、达成契约关系。公司治理主要是经营者的活动, 是上述理论机制的框架基础提供者,而内部审计主要是上述理论的技术控制手段。柯林·梅耶在《市场经济和过渡经济的企业督导机制》中指出:“公司督导机制正是解决股权广泛分散情况下所有权和经营权分离的公司监督和管理这一难题的。”所以,委托代理理论与信息经济学是公司治理与内部审计的共同理论基础。 3,公司治理影响内部审计效果公司治理至少在以下三个方面影响着内部审计效果: (1) 影响内部审计独立性国内外内部审计管理模式主要有归属财务部经理、总经理、董事会、监事会领导以及总经理和董事会双重领导五种。它们在独立性和有效性方面各有不同,但从理论上讲,在总经理和董事会的双重领导下的模式是最佳模式,因为它最大程度地保证了内部审计的独立性,从而保证了内部审计的有效性。 IIA 也极力倡导这种组织结构模式。(2) 影响内部审计环境公司治理是现代企业制度的一项根本性安排,它影响公司经营理念、企业文化、内部控制、风险偏好、人员素质等方方面面。这些因素构成了内部审计环境,是促使内部审计有效开展、保证内部审计效果发挥的前提和基础。在内部审计实务中,对内部控制的调查经常决定了审计抽样的范围、重点和规模,不仅影响审计工作效率,而且影响审计判断的合理性。(3