文档介绍：第六章养老金计划国际上通常将养老金系统划分为四个支柱:第一支柱是由国家提供的社会保障型养老保险计划;第二支柱是补充养老保险计划,这种计划通常与劳动力的经济活动相联系,可以是由雇主创办的职业年金计划或个人养老保险计划;第三支柱是个人储蓄;第四支柱是退休后的继续工作的工资收入。教学目的和要求明确养老金计划的定位及重要意义;熟练掌握养老金计划的运行规则与政府监管。重点和难点养老金计划的运行规则第一节养老金计划的定位和重要意义一、养老金计划概念辨析与定位在欧美国家,养老金计划一般称为补充养老保险计划。常用的术语还有:私人保险金、职业保险金、职业年金(企业年金)及第二层次养老金,自愿保险金等。本章均用养老金计划。二、养老金计划的类型与运作方式养老金计划的两种基本形式:确定缴费型(DC):含义及特征确定给付型(DB):含义及特征养老金计划的运作方式运作方式应该考虑的问题1、计划的建立,必须明确由企业自行管理还是由外部机构管理养老金基金2、明确外部养老金外部管理的方式(自行管理、专门金融机构管理、购买团体保险)3、国际上的发展趋势:(1)鼓励两种计划共同发展(2)分别对两种计划进行改进三、发展养老金计划的重要意义1、缓解政府社会养老保险及财政压力2、应对人口老龄化3、符合社会保险与经济发展一体化战略4、促进金融市场及经济发展中国国情决定了中国发展养老金计划的重要意义四、中国企业年金的发展1、概况2003年底,辽宁率先在全国进行企业年金市场化管理运营试点;至2007年底,,参保职工964万人,通过市场化运作的企业年金总量已经达到了1300亿;据世界银行预测,2010年中国企业年金市场规模将达10000亿元;现实是2010年规模达3000亿左右。2004年国家公布施行了《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》2、发展评价总体上讲发展较为缓慢主要的制约因素是税收优惠政策不到位从企业年金市场实践来看,企业年金市场在税收优惠政策方面存在的问题有(1)政策出台没有固定的部门,缺乏明确的政策;(2)税收优惠环节单一,可操作性不强;(3)税收优惠模式不合理,优惠税率低,激励作用不强;(4)对税收优惠政策的运用监管不力。3、国外企业年金税收政策经验借鉴美国企业年金税收制度———401K计划1978年,美国税收通则第401条第K款授权企业可以采用新型的限制性储蓄计划向雇员提供退休福利,并给予一定的税收优惠,简称401K计划。401K计划是一种DC模式(缴款型计划),即职工自愿参加和自定存入数额,一般为工资的10%—15%,并且规定最高限额为10000美元。雇主给予年金计划一定的资助,通常为员工出资的50%—75%。一般情况下,只有员工投入后雇主才会出资,通常的形式为雇主自己公司的股票。另外,政府对于企业年金采取的是EET征税模式,即在缴费和收益环节免税,对该年金帐户获取的红利、利息、资本所得也不征税,只是退休后取出资金时才要征税,这是该计划受到欢迎并得到较快发展的重要原因。4、发展企业年金的重要作用有利于完善多层次的社会保险体系可以更好地保障企业退休人员的生活增强企业的人才竞争能力