文档介绍：第十四章利润学****目标通过本章学****要求了解利润构成及影响因素;理解所得税性质及计算方法;掌握利润形成、所得税、利润分配核算。第一节本年利润一、利润总额计算利润是企业在一定期间内经营成果,是综合反映企业经营成果一项重要指标。企业利润包括收入减去费用后净额、直接计入当期损益利得与损失等。直接计入当期损益利得与损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关利得与损失。利润相关计算公式如下:营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变得收益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用(一)资产减值损失资产减值损失是指企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成损失。它包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、可供出售金融资产减值准备与未担保余值减值准备等。企业发生资产减值损失,通过“资产减值损失”账户进行核算,该账户按照资产减值损失具体项目进行明细核算。期末将“资产减值损失”账户余额转入“本年利润”账户,结转后无余额。(二)公允价值变动收益(或损失)公允价值变动收益是指企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产或金融负债(包括交易性金融资产或金融负债与直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产或金融负债),以及采用公允价值模式计量投资性房地产、衍生工具、套期业务中公允价值变动形成应计入当期损益利得或损失。(三)投资收益(或损失)投资收益是指企业根据长期股权投资准则确认投资收益或投资损失,以及企业持有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产期间取得投资收益、企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、持有至到期投资、可供出售金融资产实现损益。(四)营业外收入营业外收入是指企业发生与其日常活动无直接关系各项利得,主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、捐赠利得、盘盈利得、政府补助、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入应付款项。企业发生营业外收入,应通过“营业外收入”账户进行核算,并按营业外收入具体项目进行明细核算。发生营业外收入时,借记“库存现金”、“银行存款”、“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“应付账款”等账户,贷记“营业外收入”账户。期末,应将本账户余额转入“本年利润”账户,结转后本账户应无余额。(五)营业外支出营业外支出是指企业发生与其日常活动无直接关系各项损失,包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、盘亏损失、非常损失等。企业发生营业外支出,应通过“营业外支出”账户进行核算,并按营业外支出具体项目进行明细核算。发生营业外支出时,借记“营业外支出”账户,贷记“待处理财产损溢”、“库存现金”、“银行存款”、等账户。期末,应将本账户余额转入“本年利润”账户,结转后本账户应无余额。【例1】企业有一笔应付给供货企业货款58500元,因其单位撤消而无法支付,经批准后转作营业外收入。根据有关原始凭证,编制如下会计分录:借:应付账款58500贷:营业外收入58500【例2】企业发生如下经济业务:(1)企业将已发生原材料非常损失80000元转作营业外支出。根据有关原始凭证,编制如下会计分录:借:营业外支出80000贷:待处理财产损溢80000(2)用银行存款20000元捐赠给社会福利部门。根据有关原始凭证,编制如下会计分录:借:营业外支出20000贷:银行存款20000(3)企业因污水处置不当,造成环境污染,被环保部门罚款5000元,罚款以银行存款支付。根据有关原始凭证,编制如下会计分录:借:营业外支出5000贷:银行存款5000二、本年利润结转账务处理“本年利润”账户核算企业当年实现净利润(或发生净亏损)。期末结转利润时,应将“主营业务收入”、“利息收入”、“手续费及佣金收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户期末余额分别转入“本年利润”账户,借记“主营业务收入”、“利息收入”、“手续费及佣金收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户,贷记“本年利润”账户。将“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等账户期末余额分别转入“本年利润”账户,借记“本年利润”账户,贷记“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等账户。将“公允价值变动损益”、“投资收益”