文档介绍：第二章增值税法一节增值税概述二节应纳税额的计算三节进出口货物征退税四节征收管理五节增值税专用发票的使用及管理 应纳税额的计算、出口货物免退税、、修理修配劳务、进口货物的单位和个人,就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的流转税。一. 概念生产型收入型消费型二. 增值税类型不允许扣除外购固定资产价值中所含的增值税税款。增值额=国民生产总值一次性扣除外购固定资产价值中所含的增值税税款。当期生产销售的所有消费品部分扣除外购固定资产价值中所含的增值税税款。增值额= 国民收入商品价值= C+ V+ M V+ M →劳动者新创造的价值 1984 年引进增值税: 生产型增值税原因--- 原产品税是价内税,税率差异大--- 财政收入不能有太大的波动 1994 年税制改革没有改变生产型增值税: --- 投资和消费出现双膨胀现象--- 消费型增值税对投资具有刺激效应--- 国家实行紧缩政策,生产型增值税有利于抑制投资的膨胀 2004 年7月1日:东北地区增值税转型试点 2007 年5月:中部 6省的 26 个老工业基地城市的 8个行业纳入试点 2008 年 7-8 月:内蒙古东部 5市、文汌地震受灾严重地区纳入试点最终消费者承担最终消费者承担税收中性税收中性普遍征收普遍征收税款抵扣制税款抵扣制 1 12 23 34 4 价外税价外税 5 5 增值税特点比例税率比例税率 6 6 三. 纳税义务人单位个人承租人承包人扣缴义务人国企、集体、私企、股企、外企、其他企业、行政事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个体工商户及其他个人。企业租赁或承包给他人经营的境外单位和个人在境内设立经营机构的,以代理人为扣缴义务人; 没有代理人的以购买方为扣缴义务人。四. 征税范围?销售或进口货物======= 货物为有形动产, 包括电力、热力、气体。?加工,修理修配劳务=== 不包括员工为本单位或雇主提供的劳务?特殊项目 1)货物期货 2)银行的金银销售 3)报刊发行(除邮政部门) 4) 5)集邮商品的生产和销售(除邮政部门销售) 6)经销企业取得的修理费和三包收入?特殊行为--视同销售行为==代销;、消费、投资、捐赠的货物--混合销售行为==涉及货物和非应税劳务行为(年货物销售额超过年非应税劳务的 50% ) --兼营非应税劳务行为==销售货物和提供应税劳务并兼营非应税劳务(分别核算) 五. 一般纳税人和小规模纳税人的认定小小规规模模纳纳税税人人◆生产货物或提供应税劳务◆生产货物或提供应税劳务为主兼营货物的批零年应税销售额 50 万元(含)以下其他小规模纳税人年应税销售额 80 万元(含)以下兼营纳税人---- 年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在 50% 以上。销售成品油的加油站: 无论其年应税销售额是否超过 80万元,一律为一般纳税人。年应税销售额在 80万元以下的小规模商业企业、企业性单位; 货物批零为主兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位、一律不得认定为一般纳税人。