文档介绍：第一节增值税基本原理一、增值税的概念二、增值税的特点1、税收中性2、普遍征收3、消费者最终负担税款4、税款抵扣制度5、比例税率6、价外税三、增值税的三种类型1、生产型增值税:不允许扣除固定资产所含的税金。即课征基数为工资、租金、利息、利润和固定资产折旧数之和——相当于国民生产总值2、收入型增值税:允许扣除当期应计入产品成本的折旧部分课征基数相当于国民收入3、消费型增值税:当期购进用于生产应税产品的固定资产价款,允许一次全部扣除——相当于只对消费品价值征税三种类型增值税的比较购入一台机器设备,不含税价100万元,进项税额17万元,月折旧额1万元增值税类型可抵扣的进项税额(万元)(1×17%)消费型增值税17(100×17%)四、增值税的计税方法(一)直接计税法1、加法把新创造的价值(法定的增值项目)累加起来,得到总增值额后与适用税率相乘法定增值项目:工资、利息、租金、利润、其他增值项目2、减法销售额-法定非增值项目(二)间接计税法1、间接加法∑各法定增值项目×适用税率2、间接减法应纳税额=应税销售额×税率-非增值项目已纳税额=销项税额-进项税额五、增值税的作用(一)保证收入:及时、稳定(二)调节经济:专业化、产业结构(三)鼓励出口——出口退税精品资料网http://.cn第二节征收范围及纳税义务人一、征税范围在中国境内销售或进口的货物,加工、修理、修配劳务(一)关于征税范围的规定1、一般规定(1)销售或进口的货物(2)提供加工、修理修配劳务注意点:①在中国境内是指满足下列两个条件之一:。②这里的货物指的是有形动产,包括电力、热力和气体。房地产销售、转让无形资产等都不属于这一范围——征营业税。③加工,是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费的业务。④单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。例题:按照现行增值税制度的规定,下列行为应按“提供加工、修理修配劳务”征增值税的行为是(),纳税人提供下列劳务应纳增值税的是()