文档介绍：摘要斯——奥克斯利法案》,对注册会计师审计独立性做出了严格的规定,我国也为审计独立性一直是人们重点关注的问题。尤其是近年来各种审计失败与审计舞弊案件的爆发,使得独立性问题更加突出。为此,美国还通过了耆此出台了一系列相关法规与政策。本文以我国的注册会计师审计环境为背景,讨论注册会计师的审计独立性问题,以求为我国的审计制度建设提供相关的理论与实证证据。本研究以注册会计师的经济人属性为出发点,即注册会计师作为市场经济的参与者,其审计行为实质上是一种经济行为,从而决定了注册会计师的独立性特点。注册会计师在追求自身利益的过程中,必然要考虑风险与收益的权衡,从而产生了注册会计师决定保持与不保持一定审计独立性的行为。注册会计师作为经济人,必然要考虑审计的风险,在现代审计风险越来越大的情况下,风险导向审计模式下也随之兴起。面对新情况,审计师又如何面对风险与收益,从而如何保持一定的独立性也是本文要研究的问题。本文不仅较系统地研究了审计独立性的本质内涵与注册会计师审计行为的内在关系,以及与审计本质的内在联系,而且进一步研究了风险导向审计模式下的审计独立性问题,并在此基础上,我们实证检验了在我国证券市场上影响我国注册会计师审计独立性选择的有关因素。通过以上的规范与实证研究,我们发现,注册会计师是趋利避害的经济人,规避风险,追求利益,审计行为是一种经济行为。注册会计师审计独立性的保持是风险与收益权衡后的结果。风险导向审计模式的兴起有利于审计师独立性的保持,但前提是审计责任的过错责任原则要过渡到严格责任原则,审计在本质上成为一种风险保障机制。因此,提高审计师独立性的制度安排应从审计师的经济人属性入手,而不应将审计师看成完美的代理人,追求委托人的利益最大化。关键词:审计独立性;审计行为;风险导向审计硕士学位论文
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,认为正是由于审计师丧失独立审计的基石与灵魂——审计独立性,斯——奥克斯利法案甇证券市场的繁荣与发展状况是衡量一个社会市场经济发达程度的重要标志,同时,市场经济的运行稳定与否也越来越受证券市场运行稳定性的影响。然而,证券市场的风险性常常会诱发金融危机甚至经济危机。为此,世界各国在加强证券市场监管时,都不约而同的把目光关注到独立审计上,并从法律上赋予了独立审计参与市场监管的使命。而独立审计作为现代市场机制中的重要一环,对维护证券市场的稳定和提高证券市场的交易效率也的确起着重要作用,审计师。曾一度被称为“不拿国家工资的经济警察”。然而,安然、世界通信、南方保健等一系列财务舞弊和审计丑闻的爆发,却使社会公众对审计师的作用和信心产生了极大的怀疑与动摇,甚至对整个审计职业生存的价值产生了极大的疑问。那么,是什么原因使审计师没能履行好“经济警察”的职责,从而陷入这种信任危机和尴尬的境地呢G逭飧鑫侍猓抟啥陨蠹剖Ρ旧砘故嵌灾と谐〉姆⒄苟季哂兄匾意义。在对审计师的声讨和对审计制度安排的反思中,审计师的独立性受到了人们才导致了这种结果,如在安然事件中,安达信收取高额的非审计服务费用被认为是对安然产生了巨大的财务依赖性而丧失了应有的审计立场剖乐遥。【安然事件后,美国国会迅速做出反应,通过了由美国总统布什签署的年萨班,简称ò,对审计师的独立性做出了严格的规定,其内容包括:⒉峄峒剖π幸倒苤颇J降谋涓铮独立管制代替原来的自我管制;⑸蠹坪匣锶的定期强制轮换制;⑾蛏蠹莆被岜ǜ娴闹贫龋审计回避制度,避免利益冲突;芯炕峒剖κ挛袼恐坡只恢贫龋徊教如果说美国的审计师由于非审计服务的巨额利益而丧失了应有的立场,但中国的非审计服务却并不发达,中国的审计师却也没能保持应有的独立性而遭遇了与美国同行同样的因境。银广夏、麦科特等事件的频发,中国的审计师并没有发挥社会公众所期望的作用。年,我国国家审计署对家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所的审计质量检查中发现,在抽查的份审计报告中有份严重失实,占抽查数的%,涉及事务所家,⒆⒉峄峒剖升注册师审计的独立性。【硕士学位论文。为行文方便,本文将会计师事务所简称为事务所,同时将事务所和注册会计师合并简称为审计师。
.√庖庖涉及会计师名。此不难看出,我国目前的独立审计质量并不让人乐观,而一个主要原因则是审计师的独立性不高。有人认为,中国审计师独立性不高是因为审计师面临的审计风险不大,特别是审计师的民事赔偿责任几乎为零,从而使得审计师丧失独立性的成本并不高,审计师没有保持独立性的外在压力。因此,在中国审计市场并不需要高质量审计服务钍骰#【俊⒁的诰赫ち业大环境下,审计师放弃独立性是其必然选择。为了提高审计师的独立性,社会公众一致呼吁加大审计师的法律责任,要求审计师承担相应的民事赔偿