文档介绍：物业税专题研究(初稿)
企管二部
2009年6月
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事件起源
物业税是什么?
什么时候征收?
如何征收?
将如何影响房地产?
origin
what
when
how
effect
目录
物业税专题研究的思维架构
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Origin
事件起源
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国务院批复文件再提物业税开征
09年5月25日,国务院批复同意发改委提交的《关于2009年深化经济体制改革工作的意见》,意见中再次提及物业税这一敏感话题(原文见上)。
物业税2003首现于中共16届三中全会,至今已多次在重要会议、文件中被提及,现已在10余个省市试点“空转”。
政府关于物业税的每一次动作都会引起公众、行业的大讨论,此次也不例外。
“深化房地产税制改革,研究开征物业税(财政部、税务总局、发展改革委、住房城乡建设部负责)”
——摘自《关于2009年深化经济体制改革工作的意见》
本次文件关键点在于指定四大政府部门负责物业税的研究,这是否意味着物业税的推行正式进入议事日程?
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What
物业税是什么?
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物业税并不是创造的税种,在我国早已有之,在国外被普遍征收
物业税是一种财产税,以财产持有为课税前提,财产价值为课税依据。
物业税在世界范围内是一种普遍征收的税种。
物业税一般由地方政府征收,属于地方税,并作为地方政府稳定的财政收入来源。
物业税是房地产保有环节的税收,目前中国大部份房地产税收都在房地产开发、流通环节征收。
所谓物业税,又称“财产税”或“地产税”,主要针对土地、房屋等不动产,要求其所有者或承租人每年都缴付一定税款,税额随房产的升值而提高。
我国现行的房产税、土地增值税从本质上来说属于物业税。
物业税这样原本长远但仅仅陷于“空转”的政策被重新提出,从某种意义上而言,显示中央在具体的制度性改革方面的决心,其可能最终指向的是房地产市场的发展方向与目标,
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国外物业税的基本情况
亚洲国家及中国其他
地区物业税
香港如房地产作出租用途,则该租金收入需要缴纳物业税。每一个课税年度按照土地或楼宇的应评税净值,以标准税率向在香港拥有土地或楼宇的业主征收,税率为15%。
新加坡由新加坡国内税务局对所有房产征收,自住房产的物业税率是4%,其他类型的房产的物业税率是10%。
日本日本财产税主要是对房地产等不动产课征的不动产取得税、固定资产税、城市规划税、注册执照税等,同时还有遗产继承税与赠予税。固定资产税的标准税率为14%。
韩国韩国的财产税和综合土地税达到惊人的30%。而韩国在接下来的2年内,还有可能进一步调整房地产税率。财产税和土地税将会被整合为资本收益税,税率将增加为:第二套房产为50%,而第三套房产为60%。
台湾按我方米以上的房源,%-%/年。
概况
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国外物业税的基本情况
西方国家物业税概况
瑞典不动产税,-1%。自2001年起,对于单栋独立家庭住房(相同于国内别墅的那种住房),税率为1%,对共同产权型的公寓住宅,%。商业物产不动产税率为1%,%。
奥地利不动产税/物产税,房产持有人每年根据评估价值的1%缴纳不动产税。如果土地没有建造房屋,土地持有人根据土地的评估价值再缴纳1%不动产税。这意味着未开发土地实际需要缴纳2%的税。
比利时不动产税---比利时的房产都要评估其名义租赁价值,然后根据地点,每年分别征收名义租金的30%-50%。
丹麦不动产税根据房产(包括土地)价值缴纳,%,根据地点不同而改变。
芬兰不动产税税率不同地区不同,%-3%之间。根据税务机构的评定值纳税。农田和森林免税。
法市场价值(fair market value)纳税。公司将自己房产装修后出租,按税基的84%缴纳15%-30%营业税。税基包括:公司房产的出租价值,或16%的公司所付出租金。
德国不动产税:根据评估价值的1%-%征收。
爱尔兰房地产投资收益税:参照爱尔兰公司税,按扣除合理费用后的收益的20%纳税。包括买卖房地产公司的股票。
意大利不动产税:%-%。
荷兰不动产税:%-%,对房主和使用者双方征税。
挪威不动产税:国家税务机构按照税务评估市场价值的30%%,但地区税务机构再按市场价值30%%-%。
葡萄牙不动产税:由地方税务机构征收,按照税务评估市场价值征收,-%。
西班牙不动产税:按照税务评估价值征收(一般低于市场价值的50%),税率在3%。