文档介绍：国外审计动态第12期(总第333期)审计署审计科研所2013年6月3日最高审计机关审计师不可或缺的沟通技巧——访谈经验表明,并且业内人士也都认同,如果审计师没有沟通能力,则一事无成。所以,在确保审计师成功和管理一个成功的最高审计机关中,沟通能力发挥着不可或缺的作用。经过沟通技巧培训的审计师实施审计更有效率,更富有成效。值得注意的是,这种培训有助于最高审计机关节约人力和财政资源,更好地为其利益相关人提供服务。访谈能力是审计师必须具备的一项重要的沟通技巧。如果说沟通技巧对于有效审计和会计来说是必不可少的,而审计课程却没有充分地设置包括沟通技巧的内容。那么对于最高审计机关来说,确保其审计师都能充分得到访谈技巧的培训是非常重要的。一、审计访谈的重要作用访谈是一项高效的沟通技术,最高审计机关的审计师经常利用它来达到审计目标。审计师必须熟练地掌握访谈技巧,才能顺利完成以下工作任务:(一)获取审计证据。最高审计机关审计师进行沟通的根本目的之一,在于收集审计证据。审计师的提问可以获得所需要的很多证据。审计师先确信某个人能提供审计证据,然后再通过访谈来收集相关的审计证据。(二)获取线索,挖掘审计证据数据源。审计师有必要继续收集可以作为审计证据的数据。对数据源的识别通常源于审计师进行的访谈。而对于能鉴别产生审计证据数据源的人士,审计师要找到他们并与其进行访谈。(三)获取背景资料。背景资料是获取实体相关知识必不可少的因素,能够促进对审计环境的理解。通过访谈相关人士,最高审计机关审计师可以获得有用的背景资料,包括历史、金融、社会,经营、文化和人口统计信息等。(四)获取确凿的证据。一旦收集到审计证据,通过访谈可以进一步证实证据,从而可以使审计师节省出珍贵的时间。(五)检验审计假设、理论和观点。在不同的审计阶段,最高审计机关的审计师必须就有关审计目标、范围和方法的假设、理论和观点,与审计同事、被审计单位和其他相关人员进行沟通。这可以通过一系列的专业化访谈很方便地得以实现。(六)了解审计项目。一般情况下,没有两个审计项目是完全相似的,尤其对绩效审计来说。最高审计机关的审计师必须与被审计单位进行沟通,充分了解这些审计活动的细微差别和复杂性。就这个过程而言,访谈是至关重要的。(七)通知和说服他人。良好的沟通技巧,对于保证收集证据的准确性是必不可少的。同时,它也有助于确保审计结论清楚、建议合理、表述令人信服。最高审计机关审计师通过访谈征求该被审计单位人员的意见,以评估其是否认可已获取的审计证据,并确定其是否同意审计结论和建议。(八)引领、指导和教育员工。最高审计机关的审计一般是组织审计小组来实施的。主管审计师必须具有娴熟的沟通技巧,引领、指导和教育员工。为确保员工充分了解审计目标和知道如何运用审计方法,主管审计师要与员工进行沟通,询问有助于提供这种保证的问题。显然,访谈能力就是最高审计机关审计师想要高效率地履行其职责所必须具备的一种技能。二、审计访谈的性质审计访谈的主要目标是要确定受访者所知道和不知道的,以及受访者所知道的事情和范围。许多审计师对于审计访谈的性质知之甚少,认为访谈仅仅就是提问题。知道审计访谈是什么和审计访谈不是什么,有助于最高审计机关审计师正确地进行访谈。(一)审计访谈是什么。审计访谈是一种有效收集准确、有用、完整和相关的审计信息的技术,用来提供工作知识、审计证据,以及作为一种用技巧和专业实现审计目标的手段。其基本特征如下:。受访者可以向审计师提供有用的信息。访谈就是将信息从受访者传递给审计师的方式方法。。审计师使用许多种数据收集工具。这些工具包括严谨细致的统计抽样方法、定量分析方法、计算机辅助审计技术和其他数据收集工具,访谈也是数据收集工具之一。。审计师必须对访谈的目的具有清醒的认识,明白访谈所要完成的目标是什么。尽管访谈不是一种太有力的证据形式,但审计访谈仍然是收集审计证据的一种重要手段。(二)审计访谈不是什么。访谈者必须意识到在访谈过程中可能产生的问题。这些问题可能会干扰有效地收集审计信息并转移访谈的既定目标。。当访谈者对着受访者只顾说教而很少提问时,审计访谈就变成了纯粹的说教。最高审计机关的审计师必须牢记,在进行访谈时,他们的角色是提出问题并听取答案,而不是对受访者进行说教。当受访者认为访谈是一个对审计师说教的机会时,访谈也可以变成说教。审计师必须确保受访者针对提出的问题进行回答,而不是听取受访者无关的说教而浪费时间。。有的时候,可能是不止一位受访者接受参加最高审计机关的访谈。这种安排往往会变成小组讨论,也不能从中获得重要的信息。因此,一次访谈两人以上是不明智的。。当某些访谈演变成只享受知识启迪或只热衷于交谈的讨论