文档介绍：应收账款一般分析: 应收帐款的余额过大: 发生坏帐的违约风险会相应增加, 一旦出现经营合同不能兑现、付款拖欠或其他问题时, 由于企业不能按期收到款项,就可能影响到企业的正常运转,出现较大的经营风险。应收账款账龄过长:坏账可能性较大。如果欠款单位集中在支付实力较强的大客户,回收风险不大;若欠款单位多,实力一般,则坏账可能性较大。应收账款若是关联交易形成的,坏账可能性较大。应收帐款虚增:是销售收入虚增的一个合理的理由。判断应收账款是否正常的两种方法(1) 动态分析-- 应收帐款的增幅与主营收入的增幅对比, 应该是同比例增长。如果当应收账款增长率远远高于营业收入增长率时,不仅会使企业的账款回收难度加大, 而且会使企业缺乏可持续发展的现金流,这时就要当心了( 另外,有可能是截留收入)。如果是真实的发生的, 应特别注意应收账款的收现性, 说明应收账款的管理出现了问题; 如果是虚假的, 应注意是否有虚增资产和利润之嫌, 尤其应关注来自于关联方交易的应收账款的增长。( 交易的真实性、价格的公允性) (2) 静态分析-- 应收帐款占主营业务收入的比重。应当控制在 10% 以下: 达到 30% 以上的,小心财务状况恶化,因为这样的企业每销售 10 元商品,就有 3 元挂帐而拿不到现金,达到 50% 就说明公司有一半的利润是赊销得来的,说明企业的盈利质量比较差。银行就应远离, 肯定做了手脚, 财务状况已经在恶化。反过来, 应收帐款占主营业务收入的比重极小也不正常。应收帐款的质量分析分析应收账款是否有明细的应收账款帐龄表, 应收账款是否集中于某几个客户或个别地区及抵押情况。(1) 账龄分析从帐龄分析来看: 一年期以内的所占比重越大越好, 三年以上的越少越好, 因为三年以上的 50% 有可能成为坏帐。如果 3 年以上应收账款金额或比例较大, 说明质量较差, 发生坏账的可能性较大, 以前年度的获利水平有水分,对今后的盈利水平带来较大的冲击。(2) 对债务人的构成分析对债务人进行分析: 分析债务人区域构成、所有权性质、资金实力、信誉、关联情况和债务人的稳定情况, 债务是否集中于少数几个债务人手里。应收账款的集中度: 若应收账款集中在少数客户, 只要任何一个客户出现倒账问题, 对企业的财务的影响就会很严重。因此, 必须逐一检查重要客户的还款能力。这里就要注意分散风险的观念。(3) 关注来自于大股东和关联企业的应收款项。由于不少公司的“应收款项”与大股东有关, 大股东往往利用自身拥有的控制权,长期占用公司资金。有些企业在应收账款的核算上采用备抵法提取坏账, 并且把应收账款的账龄大部分控制在 1 年以内, 似乎没有什么可疑。但其应收账款中包含了大量的关联交易。如果发现这些关联交易中所涉及的商品( 产品) 价格与市场的实际价格误差太大, 则可以认定这是一种通过关联交易来操纵利润的行为。这时应密切关注应收账款和其他应收款中,有无持有该公司 5% 股份的股东单位欠款。如果有,还应进一步了解关联交易