文档介绍：增值税税法一、增值税的概念增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人(个体工商户和其他个人),就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款,并实行税款抵扣的一种流转税。货物是指有形动产,包括电力、热力、气体;加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。二、增值税纳税范围的特殊行为-视同销售行为①将货物交付其他单位或个人代销;②销售代销货物;③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售(相关机构在同一县市的除外);④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目;⑤将自产、委托加工或购进的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户;⑥将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者;⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。三、增值税小规模纳税人与一般纳税人小规模纳税人(年销售额在规定标准以下,会计核算不健全,不能按规定报送有关纳税资料的增值税纳税人)的认定标准:①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额在50万元以下;②以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的;③以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。年应纳增值税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。四、增值税的税率和征收率(一)增值税税率一般纳税人:17%低税率13%(粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜;);出口货物税率为零。(二)增值税征收率小规模纳税人增值税征收率为3%。五、增值税专用发票纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票: (1)向消费者个人销售货物或者应税劳务的; (2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的; (3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。六、增值税销项额的计算(一)增值税销项额及其计算纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照规定税率计算并向购买方收取的增值税额,称为销项税额。销项税额=销售额×税率(二)销售额的确认时间即纳税义务发生时间(权责发生制原则),不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。,为发出货物并办妥托收手续的当天。,为按合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。,为货物发出的当天。,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。,为货物移送的当天。注:先开具发票的,为开具发票的当天。(三)。、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。:向购买方收取的销项税额;受托加工应征消费税所代收代缴的消费税;同时符合以下条件的代垫运费:承运部门的运费发票开具给购货方的;纳税人将该项发票转交给购货方的。、出借包装物所收取的押金,如果单独计价核算,不并入销售额计税。逾期未收回包装物而不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算销项税额。,应作为销售额的组成部分一并计税。,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,可按折扣后的销售额计缴增值税,如将折扣额另开发票,均不得从销售额中减除折扣额。