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出口货物退(免)税部分指标评估方法
(试行)
一、评估流程控制
退税评估是纳税评估整个体系的重要组成部分,整个退税评估工
作应注重各环节的控制点以及全过程的链条管理,特别强调执行环节
的涉税调整。退税评估应建立评估综合档案,退税评估综合档案是税
收征管系统一户式管理档案信息的有效补充。目前退税评估综合档案
的来源除企业征退税基本信息外还包括预警企业的档案信息、评估档
案信息和涉税调整档案信息等。退税评估应有完整的工作底稿,主要
有企业基本情况表、评估指标分析表、明细分析表、评估报告等。
(一) 退税评估流程
整个退税评估流程共分预警分析、评估选户、评估实施、评估执
行、评估总结五个环节。
1、预警分析环节
分局税政部门根据市局定期发布的预警信息(名单)进行预警分
析,并建立分局预警企业的档案信息,纳入退税评估综合档案。
2、评估选户环节
分局根据预警分析结果,结合日常征退税部门提供的管理信息以
及各评估指标异常情况确定评估企业名单。
3、评估实施环节
(1)评估人员对被评估企业的相关资料进行案头分析复核,对排
除疑点的企业,完成各评估指标的工作底稿,并形成退税评估报告(见
图实施一)。
(2)通过案头分析复核,发现有明显偷、骗税嫌疑的,评估人员
将相关资料移送检查部门启动税务稽查程序,待税务稽查结果反馈后,
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完成各评估指标的工作底稿,并对被评估企业形成退税评估报告(见
图实施二)。
(3)评估人员对评估企业的相关资料进行案头分析复核,必要时
可通过税务约谈程序进行排疑。对税务约谈后排除疑点的企业,评估
人员完成各评估指标的工作底稿,并形成退税评估报告(见图实施三
3-1);税务约谈后仍存在疑点的,评估人员可通过实地查验进一步排
疑。对实地查验排除疑点的,评估人员完成各评估指标的工作底稿,
并形成退税评估报告(见图实施三 3-2);对实地查验后仍存在疑点的,
评估人员将相关资料移送检查部门启动税务稽查程序,最终对被评估
企业完成各评估指标的工作底稿,并形成退税评估报告(见图实施三
3-3)。
对税务约谈过程中发现企业有偷、骗税嫌疑的,评估人员也可将
相关资料移送检查部门启动税务稽查程序,最终对被评估企业完成各
评估指标的工作底稿,并形成退税评估报告(见图实施三 3-4)。
对上述排疑程序,评估人员也可采取先实地查验、后税务约谈的
排疑办法。
4、评估执行环节
税政部门审核退税评估报告,就户形成评估结论。评估人员建立
评估档案信息并纳入退税评估综合档案。
税政部门将退税评估结论反馈日常征退税部门,由征退税部门按
评估结论督促被评估企业进行涉税调整,建立评估涉税调整档案信息
并纳入退税评估综合档案。
5、评估总结环节
税政部门按市局要求定期汇总上报评估小结。
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(二) 评估过程控制图
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出口退税评估过程控制图
预警分析市局征退税部门
预警指标信息下发预警信息日常审核筛选
评估选户
税政预警分析确定评估名单建立预警档案信息
部门
案头分析
1 完成工作底稿
复核
必要时,先启 3-1
动约谈程序
评估
评估实施 3-1能排除疑点
人员 3-2约谈后税务约谈, 退税评估综合
仍不能排除疑点的进一步排疑
2 档案
有明显偷、骗税嫌疑的
实地查验 3-2查验后,能排除疑点的
逐户形成退税
3-4有偷、骗税嫌疑的评估报告
3-3查验后,不能排除疑点
税务检查待税务检查结果反馈
登记评估调整信息
评估总结
税政
评估总结审核评估报告形成评估结论
部门
评估执行
征退税调整结果