文档介绍：GLOBAL SERVICE/ INDUSTRY
PRC Tax Issues Relating to Real Estate
Business in China
中国房地产行业税务问题
Roger Di, Senior Manager, Tax
邸占广,高级经理,税务部
18 December 2008 2008年12月18日
AUDIT / TAX / ADVISORY / PROPERTY & INFRASTRUCTURE
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Agenda
概要
PRC taxation issues of the holder of real estate properties
房地产经营企业税务问题
PRC taxation issues of the developer of real estate properties
房地产开发企业税务问题
Taxation issues relating to holding structures
投资架构的税务问题
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Holder - Corporate e Tax (CIT)
房地产经营企业-企业所得税
CIT: effective from 1 January 2008
企业所得税:2008年1月1日起生效
Applicable to both FIEs and domestic enterprises
适用于内、外资企业
Tax rate: 25%
税率:25%
Tax base: Taxable e
计税依据:应纳税所得额
Taxable e = Revenue – Non-taxable revenue – Tax-exempt revenue – Various
deductions - allowable losses brought forward
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
Filing: Quarterly provisional filing + Annual reconciliation
纳税申报:季度预缴+ 年度汇算清缴
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Holder – CIT (Cont’d)
房地产经营企业-企业所得税(续)
Content CIT
内容企业所得税
Taxpayer Both FIEs and domestic enterprises
纳税人外商投资企业和内资企业
Tax rate税率 25%
Deductible expenses (examples) Welfare: 14% of salary
可税前扣除的费用(举例) 职工福利费:工资薪金总额的14%
Staff education fee: % of salary + carry forward
职工教育经费:%,超过部分在以后年度结转扣除
Labor Union fee: 2% of salary
工会经费:工资薪金总额的2%
Entertainment: lower of 60% of incurred expenses and % of revenue
业务招待费:发生额的60%,%
Advertisement and Publication: 15% of revenue + carry forward
广告费和业务宣传费:营业收入的15%,超过部分在以后年度结转扣除
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Holder – CIT (Cont’d)
房地产经营企业-企业所得税(续)
Content CIT
内容企业所得税
Depreciation charges(examples) No manda