文档介绍：1 审计案例练****一、注册会计师张雷在预备调查阶段,通过问卷形式对 B 公司的销售与收款循环进行了解,并将其记入“销售与收款循环备忘录”,如表。销售与收款循环备忘录被审计单位名称: B 公司编制者:张雷日期: 2011 /2/ 15 页次: 会计截止日: 2010 / 12/ 31 复核者:李豪日期: 2011 /2/ 15 索引号: X6—1 对销售与收款循环的描述可能存在的缺陷建议改进措施 1. 销售部门收到顾客的订单后, 由经理张一凡就品种、规格、数量、价格、付款条件, 结算方式等详加审核、签章, 然后交仓库办理发货手续。 2. 仓库发运任何商品出库, 均必须由管理员李治根据经批准的订单, 填制一式四联的销货单。在各联上签章后, 第一联代包装发运单,由工作人员依单配货、包装,随货交顾客;第二联送会计部; 第三联送应收账款专管员王华; 第四联则由李治按编号顺序连同订单一并归档,长期保存,作为盘存的依据; 3. 会计科收到销货单后, 根据单列的资料, 开具一式两联的销货发票, 其中第一联寄送顾客, 第二联交王华, 作为记账和收款的凭证; 4 应收账款专管员王华收到销货发票第二联后, 将其与销货单第三联核对,如无错误,即据以登记销货客户明细账,然后将两者一并按顾客姓名顺序归档,长期保存。要求: (一) 根据上述情况,指出可能存在的缺陷与改进措施( 将你的回答填入上表)。(二) 张雷是否需要对 B 公司销售与收款循环进行符合性测试,并说明理由。二、注册会计师张雷审计 S 公司“应收票据”项目,通过审阅 S 公司提供的应收票据备查簿,发现: 公司开具的带息商业承兑汇票 3000 万元, 到期日为被审计年度的 12月 10日。截至资产负债表日此款项仍未收回,但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款,且于年度终了又按票面利率计提应收利息 10万元。 公司开具的带息承兑汇票,票面金额为 500 0 万元,票面利率月息 0 .3% ,出具日为 8月 20 日,到期日为次年 2月 20 日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。 份应收票据,到资产负债表日均己逾期 2~3 个月,总计价款为 3500 万元。请问:针对上述情况,分别说明注册会计师应如何进行处理? 三、注册会计师张雷负责审计 Y 公司( 为外商投资企业) 应收账款项目。发现有 S 公司欠款 3500 万元, 其经济内容注明为货款, 账龄已超过 2年。由于 S 公司是 Y 公司的投资方(S 公司投资资本为 500 万美元, 折记账本位币人民币 420 0 万元) ,张雷认为需要加倍关注。请问:张雷应实施哪些审计程序? 四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对 B 公司的购货与付款循环进行了解, 形成“购货与付款循环备忘录”如下表: 购货与付款循环备忘被审计单位名称: B 公司编制者:张雷日期: 2011 /2/ 15 页次: 会计期间或截止日: 2010 / 12/ 31 复核者:李家日期: 2011 /2/ 15 索引号: x7—1 内部控制描述可能存在的缺陷改进措施 2 1. 购货由采购部门负责,根据自己填制的采购单采购,货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收; 2。如果货物验收合格, 验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章,交给会计部门付款; 3 ,对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商,验收部门不负责开验收报告单; 4 。验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。要求: 1. 请指出可能存在的缺陷及改进措施; 2. 注册会计师张雷是否应对 B 公司购货与付款循环进行符合性测试? 并说明理由。五、注册会计师张雷审计 Y 单位“固定资产”项目,张雷在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法, 发现 Y 单位现用的营业楼的扩建部分, 已投入使用 3年, 固定资产账面无此项目, 补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。因此,“固定资产”账面未能反映资产的实际使用,同时也未相应计提折旧。对此,张雷应如何进行处理? 六、注册会计师张雷审计 A 公司的应付账款项目, 由于 A 公司为一化工企业, 每年从某固定供应商购入原材料近 210 0 万吨。截至 2009 年底, A 公司应付该供应商货款为 21 388 元。由于该供应商属于常期客户,且应付账款金额巨大,因此注册会计师向该供应商进行函证。经函证,该供应商确认 A 公司欠货款为 29 287 元。张雷在分折审查产生差异的原因时, 发现该公司 2009 年度通过审计材料成本差异账户冲回 1995 ~ 2009 年度已分摊的材料成本差异共 7000 万元,由于 A 公司认为对方售价太高,自 1995 年以来公司就没有付过货款,双方