文档介绍：第六节长期股权投资
一、长期股权投资概述
(一)长期股权投资的概念
长期股权投资是指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
即:①控制、②共同控制、③重大影响、④无控制共同控制重大影响且无活跃报价。
注意:与交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的区别。
(二)长期股权投资的核算方法
长期股权投资的核算方法有成本法和权益法两种。

(1)企业对子公司的长期股权投资;(控制)
(2)企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

(1)企业对其合营企业的长期股权投资;(共同控制)
(2)企业对其联营企业的长期股权投资。(重大影响)
(三)设置的科目
设置“长期股权投资”科目。在权益法核算下,还要在该科目下设置“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”明细科目。

二、采用成本法核算长期股权投资
(一)长期股权投资初始成本的确定
除企业合并形成的长期股权投资外,以支付现金取得长期股权投资的,应按实际支付的购买价款,作为投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利,作为应收股利单独核算,不计入初始投资成本。
(二)长期股权投资成本法的具体核算(取得、被投资单位宣告现金股利、处置)
(一)采用“成本法”核算
(1)取得长期股权投资时
借:长期股权投资(初始投资成本=价+税+费),不含已宣告未发放的现金股利
应收股利 (已宣告尚未发放的现金股利或利润)
贷:其他货币资金/等
注意:与“交易性金融资产”、持有至到期投资、可供出售金融资产、固定资产、无形资产的区别。
(2)收到上述股利时
借:其他货币资金/等
贷:应收股利
(3)持有期间,被投资单位宣告发放现金股利或利润时
借:应收股利
贷:投资收益
(4)处置时
借:其他货币资金—存出投资款
长期股权投资减值准备(如果有已提减值的话)
贷:长期股权投资(账面余额)
应收股利(如果有尚未领取的现金股利)
投资收益
注意:计算处置时的投资收益。
三、长期股权投资权益法的核算
长期股权投资在权益法核算下,其账面价值随被投资单位所有者权益的变动而调整。
(一)取得长期股权投资时(按取大优先原则,确认投资成本)
(1)、如果长期股权投资“初始投资成本”大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的。
借:长期股权投资-成本(价、税、费)
贷:其他货币资金—存出投资款
(2)、如果长期股权投资“初始投资成本”小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的。
借:长期股权投资-成本(享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额)
贷:其他货币资金—存出投资款(价、税、费)
营业外收入(差额)
或分解为:
借:长期股权投资-成本(价、税、费)
贷:其他货币资金—存出投资款
同时调整长期股权投资成本
借:长期股权投资