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浅析中央银行会计核算内部控制与管理
摘要:会计核算内部控制与管理作为中央银行内控管理的核心和会计基础工作的重要组成部分,是对会计核算风险进行事前防范、事中控制和事后监督的动态过程。本文就现行中央银行会计核算内控与管理方面的问题进行了深入探讨,并针对性地提出了解决问题的相关建议,以期进一步提升会计核算内部控制与管理水平,有效防范化解会计风险。
关键词:会计核算;内部控制与管理
会计核算内部控制与管理(以下称会计核算内控管理)是指对内部各职能部门及其工作人员的业务进行风险控制和相互制约的方法和程序,是对会计核算风险进行事前防范、事中控制和事后监督的动态过程。近年来,各级人民银行在加强内控制度建设、规范业务操作和防范资金风险方面做了大量的工作,对提高会计核算质量,确保资金安全起到了积极的促进作用。但是,随着中央银行职能的调整和中央银行会计核算数据集中业务的发展,对会计核算内控管理提出了更高的要求。
一、当前中央银行会计核算内控管理存在的问题
(一)对会计核算内控管理认识不到位
会计核算内控管理是一种业务运行过程中环环相扣、相互监督制约的动态机制,但在实际工作中,存在对会计核算内控管理的认识不到位,导致制度执行不严格。主要表现为:一是简单地认为会计核算内控管理就是建立会计核算内控管理制度,即整章建制,有了制度就有了内控管理,不注重落实,观念模糊。二是认为内控管理就是集中学习和传达相关制度文件,没有深刻理解并真正地依据制度规定,结合实际业务工作,从防范资金风险的角度去制定切实可行的风险管理实施细则或操作规程。三是认为内控管理主要是稽核、审计和管理层面的工作,与一般会计核算人员无关,忽视了会计核算内控管理与会计核算业务运行环环相扣的动态联系。四是认为内控管理就是相互制约,对内控管理的方式、方法与手段没有整体的认识。
(二)会计核算内控管理制度建设不到位
随着金融业务的飞速发展和科学技术的日新月异,对加强会计核算内控管理、防范资金风险提出了更高的要求。但在实际工作中,有些单位在新业务、新系统运行后,没有根据新情况及时调整内控制度,对环环相扣的业务处理流程形成的风险点、关键环节、关键部位没有认真分析,并作为风险防范的重点,而是照搬照抄上级行的相关制度和管理办法,致使内控管理建设工作的针对性、可操作性不强,与实际工作的衔接有待进一步加强。
(三)会计核算内控管理制度执行不到位
在现行会计集中核算模式下,以人民银行各市中心支行为会计核算单位进行账务处理和数据存储,县级支行作为中央银行会计集中核算系统的营业网点受理和录入会计核算基础信息,县级营业网点业务量的大大减少和业务处理的简单化,在一定程度上使县(市)支行领导及会计人员风险意识淡薄,简单地认为业务量小了,风险少了,错误地认为会计风险已经转移到中心支行,从而产生县(市)支行会计核算无风险的错觉,使得管理人员和操作人员都把完成日常核算任务作为会计工作的第一要务,从而忽视了操作环节的制约性和针对性、内部监督的及时性和有效性,导致岗位授权制度、强制休假制度、岗位定期轮换制度等内控管理执行不到位。
(四)内控管理监督手段落后
一是现行会计核算监督采用了人机并行的监督模式,大量的工作要靠手工完成,监督人员花费大量时间和精力去重复前台的工作,缺乏对前台会计业务