文档介绍：OUNTANTSCO.,:A公司审核员:程捷日期::A9审查项目:坏帐准备会计期间::刘佳日期::一、审计目标:①确定计提坏帐准备比率是否恰当,坏帐准备是否充分;②确定坏帐准备增减变动的记录是否完整;③确定坏帐准备余额是否正确;④确定坏帐准备的披露是否恰当。二、审计程序:序号内容执行情况说明索引号1获取或编制坏帐准备明细表,复核加计正确,并核对报表及明细帐合计数是否相符执行A9-1-12检查计提坏帐准备是否符合公司披露的会计政策,本期有无发生变更,审核其理由及影响执行A9-13按计提坏帐准备的范围、标准复核已提坏帐准备是否恰当,若有大额差异应进行调整执行A9-1-2~A9-1-34对帐龄长且久无回收记录的应收款查验其可回收性执行A7、A85对采用个别计提法计提的特别坏帐准备应审核计提依据,取得相关证据执行A9-56检查年度内确认坏帐损失是否按规定权限审批,已作坏帐损失处理后又收回的帐款,所作会计处理是否符合现行规定执行A8-97检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额执行A7、A88检查重分类调整转入的应收款项是否已按规定计提坏帐准备执行A7、A89检查坏帐准备的结转或冲减是否有充分依据,是否符合现行会计制度规定,检查有无利用关联关系转移债务,重新计算账龄而冲回已提坏账准备以调节利润的现象执行A8-910验明坏帐准备的披露是否恰当执行见附注三、调整事项说明及调整分录:(注:分录请写到二级科目,并注明底稿索引;如篇幅不够,请另加页附后)调整分录见<A8-9>底稿四、余额:期初余额期末余额上年审定数(或未审数)本期审定数未审数本期审定数8,746,,746,,325,,565,、审计结论:1、本科目经审计后无调整事项,余额可以确认:2、本科目经审计调整后,审定数可以确认:√3、因原因,本科目余额不能确认:上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006-2-10索引号:A9-1审查项目:坏帐准备所属时期:2005年复核员:刘佳日期:2006-2-15对坏帐准备查验记录查验目的:比较、分析坏帐准备-其他应收款本期变动情况,分析期末坏帐准备计提是否依据充分、计提金额是否合理充足。查验过程:1、获取、编制坏帐准备增减变动明细表<A9-1-1>,经核对,与账面发生数一致。2、查询公司披露的会计政策、根据公司披露的坏帐准备政策,公司按帐龄分析并结合个别认定法计提坏帐准备,具体比例如下:1年以内1%1-2年5%2-3年10%3年以上20%经对坏帐准备明细表查验,得知A公司本年度坏帐准备政策未发生变更。3、根据其他应收款审定表重新编制帐龄分析表,并按公司会计政策计算坏帐准备其中:中申工程公司帐龄计算有误,需要调整帐龄段,见索引<A8-6>4、对其他应收款进行查验后,对各款项的可收回性进一步进行分析,对大额异常项目收集相关依据,对其进行个别认定计提坏帐准备<A9-5>。5、根据对其他应收款坏帐准备审计具体情况,形成以下审计意见:(1)对上海连英物资有限公司原预付钢材款因该公司经营不善无法提供钢材或归还预付款,已于2002年由预付账款转入其他应收款,本年末公司收到法院关