文档介绍：对外经济贸易大学
硕士学位论文
新旧《会计准则》中资产减值准备差异及影响研究
姓名:康楠
申请学位级别:硕士
专业:工商管理
指导教师:蒋屏
20070401
提要年眨普抗ú剂诵碌幕峒谱荚颍渲凶什踔底急肝侍饨现傻准则有了较大的改进。主要的变化在于:新准则引入的“资产组”的概念,扩大了适计提减值准备不允许转回;取消了商誉直线法摊销改用公允价值法。新准则基本实现了与国际会计准则的接轨。本文从资产减值会计基本理论入手,对新旧会计准则中有关资产减值的规定进行了探讨,并对我国上市公司资产减值准备的计提行为进行了分析,最后,根据资产减值理论和实务中的不足,提出更好地实施资产减值政策的几点建议。全文共分为四个第一部分主要从资产的涵义出发,首先分析了资产减值和资产减值会计的涵义,第二部分先论述了资产减值在我国的发展历史,然后着重对新旧会计准则下的资产减值进行比较分析,从而可以看出新准则增强了企业的经营状况的真实性及会计报表的相关性、可靠性,,得出的结论是:在旧的会计准则下企业往往通过计提减值准备来调节利润。而新准则的实施将会有力第四部分分析新准则依然存在的一些不足,并提出了两点实施建议:⒓忧慷立审计的外部监督;⑻岣呋峒迫嗽彼刂省资产减值差异用范围,在减值迹象的判断上很加明确,可收回金额的计量更加具有操作性,规定已部分:然后论述资产减值会计的确认和计量,这是资产减值会计的核心问题。纵的可能性,极大的规范了企业的资产减值计提行为。第三部分是数据分析。由于新准则于年耹鹗德茫疚闹饕Mü晕夜遏制这一现象。关键词:会计准则
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新准则的出台标志着我国会计准则在与国际会计准则趋同的道路上迈出了实质国经济发展,提升了我国的国际资本市场地位。一、选题目的在新《会计准则》中资产减值作为一项新制定的准则,相对于我国现行企业会计制度与各项具体准则韵录虺莆!熬勺荚颉中规定的八项资产减值准备而言,其实施增强了企业的经营状况的真实性及会计报表的相关性、可靠性,客观上减少了企业管理当局利用资产减值准备冲回进行利润操纵的可能性,极大的规范了企业的资产本文的研究目的是对新会计准则与旧会计准则有关资产减值规定之间的差异及其影响作一简单比较。通过比较,笔者认为,新会计准则的实施将会有效遏制企业利用资产减值准备调节利润,保证了财务资料的真实性和可比性。二、研究方法本论文在资产减值会计基本理论的指导下,采用了规范分析法与实证分析法相结值规定作了比较分析,,来考察资产减值准备的计提比率对企业的影响。三、研究框架本论文的研究框架如下图荆刖为规范企业会计确认、计量和报告行为,保证会计信息质量,财政部于年辗⒉剂恕镀笠祷峒谱荚颉包括罨咀荚蚝罹咛遄荚,并自年日起在上市公司范围内实施。性的一步,我国会计准则体系在国际上取得了与国际会计准则同等的地位,促进了我减值计提行为。合的研究方法。在《会计准则》资产减值规定的指导下,对新旧会计准则下的资产减昌
本文共分为四个部分:第一部分主要从资产的涵义出发,首先分析了资产减值和二部分是本文的重点。先论述了资产减值在我国的发展历史,然后着重对新旧会计准则下的资产减值进行比较分析,从而可以看出新准则增强了企业的经营状况的真实性及会计报表的相关性、可靠性,客观上减少了企业管理当局利用资产减值准备冲回进行利润操纵的可能性,极大的规范了企业的资产减值计提行为。第三部分是数据分析。电行业财务指标的分析,得出的结论是:在旧的会计准则下企业往往通过计提减值准备来调节利润。而新准则的实施将会有力遏制这一现象。第四部分分析新准则依然存在的一些不足,并提出了实施建议。资产减值会计的涵义,然后论述资产减值会计的会计程序问题,包括确认和计量。第由于新准则于年同起实施,本文主要通过对我国暌幸岛痛蠹图治隹蚣
第一章资产减值的理论分析第一节资产减值会计的涵义资产减值是指资产的未来可回收金额或者价值低于账面金额时,减计资产的会计处理。资产减值是和资产计价相关的,是对资产计价的一种调整。会计界对于资产定义的认识始终处于不断的变化和发展之中,在不同时期出现了几种迥然不同的观点:美国会计学家佩顿和利特尔顿在《公司会计准则导论》一书中认为,成本可以分为两部分,其中已消耗的成本为资产,从而将企业资产概括为“未消逝的成本”经济资源观年,美国执业会计师协会所属会计原则委员会颁布的第殴ǜ嫒衔!白产是按照公认会计原则确认和计量的企业经济资源,资产也包括某些虽然不是资源但年,美国财务会计准则委员会发布的财务会计概念公告第拧恫务报表的要素》中认为:“资产是