文档介绍：长期股权投资表一初始计量和后续计量同一控制下的企业合并、三无长投非同一控制下的企业合并非合并(合营企业、联营企业) 初始投资成本合并日被投资单位可辨认所有者权益账面价值的份额初始投资成本与投出资长账面价值之间的差额, 应当调整资本公积, 资本公积余额不足冲减的,调整留存收益投出资产、权益性证券、承担负债的公允价值投出资产为“可供出售金融资产”等金融资产的,差额计入“投资收益”投出资产、权益性证券、承担负债的公允价值+ 取得长投直接相关的费用、税金及其他必要支出与投资相关的费用、税金计入管理费用增值税是直接计入成本的计入成本发行权益性证券支付的手续费、佣金等应自权益性证券的溢价发行收入中扣除,溢价收入不足冲减的,调整留存收益发行债务性证券支付的手续费、佣金等计入应付债券的初始确认金额,通过“应付债券- 利息调整”核算包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润的处理应确认为应收项目,不调整长期股权投资的初始投资成本会计分录借:长期股权投资(初始投资成本) 贷:银行存款等资本公积- 股本资本溢价借: 管理费用( 审计、法律服务等相关费用) 贷:银行存款合并方以发行权益性证券作为合并对价的借:长期股权投资贷:股本(面值) 资本公积- 股本溢价(差额) 借:资本公积- 股本溢价(权益性证券发行费用) 贷:银行存款(1) 投出资产为固定资产或无形资产的, 其差额计入营业外收入或营业外支出; (2) 投出资产为存货的, 其差额计入主营业务收入或其他业务收入, 同时按其成本结转主营业务成本和其他业务成本(3) 投出资产为交易性金融资产或可供出售金融资产的, 其差额计入投资收益. 可供出售金融资产持有期间形成的其他综合收益一并转入投资收益; 交易性金融资产持有期间形成的累计公允价值变动金额转入投资收益. 多次交易个别财务报表: 初始投资成本= 合并日应享有被合并方可辨个别财务报表: 初始投资成本= 原长期股权投资账面认所有者权益的份额新增股权的初始投资成本= 合并日初始投资成本- 原长期股权投资账面价值合并日初始投资成本- (原长期股权投资账面价值+ 合并日取得新增股份所支付的公允价值) ;调整资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益价值+ 购买日新增投资成本(即公允价值) 购买日之前原股权涉及其他综合收益的( 如可供出售金融资产计入资本公积) ,在处置该项投资时转入处置当期的投资收益后续计量方法成本法成本法需要考虑减值减值一经计提不得转回权益法(1) 初始成本的调整?初始投资成本> 应享有被投资单位所有者权益公允价值份额, 则不调整, 商誉?初始投资成本< 应享有被投资单位所有者权益公允价值份额借: 长期股权投资- 成本贷: 营业外收入(2) 投资损益的确认借: 长期股权投资- 损益调整贷: 投资收益( 如亏损, 则做相反记录) ?资产的公允价值与账面价值的差异?未实现内部交易( 个别财务报表、合并财务报表) 逆流交易, 抵消资产;顺流交易, 抵消利润; (3) 取得现金股利或利润的确认(4) 超额亏损的确认首先,减记长期股权投资账面价值; 其次,减记其他实质上构成长期权益投资的账面价值; 再者, 按照投资合同或协议约定需承担额外义务, 确认预计负债; 最后,账外备查登记。(5) 所有者权益的其他变动借:长期股权投资- 损益调整贷:资本公积- 其他权益变动在处置长期股权