文档介绍：山西财经大学
硕士学位论文
企业所得税税收优惠法律制度研究
姓名:王雪芹
申请学位级别:硕士
专业:经济法
指导教师:薛建兰
2009-03-30
摘要
年月日,第十届全国人民代表大会第五次会议表决通过了《中华
人民共和国企业所得税法》。这标志着我国内外资企业所得税走向统一,我国企
业所得税法进入了一个崭新的历史阶段。新制定的《企业所得税法》专门规定
了“税收优惠”一章,制定了一系列促进产业结构升级换代、推动地区经济和
谐发展的税收优惠政策,形成以产业政策优惠为主、区域优惠为辅的税收优惠
政策新格局。然而我国的税收优惠法律体系还不健全,难免存在一些问题或不
足,亟需进一步完善。特别是我国已加入了,国际国内环境发生了很大的变
化,如何在新的形势下发挥企业所得税税收优惠的作用就显的极为重要。在这
种情况下,研究企业所得税税收优惠法律制度,显然具有重要的理论价值和现
实意义。
本文运用经济法的基本原理,通过比较和理论联系实际的研究方法对企业
所得税税收优惠的法律问题做了较为深入的研究和探讨。全文共分四个部分:
第一部分阐述了企业所得税税收优惠的理论基础,分析了企业所得税进行
税收优惠的合理性和作用。
第二部分全面梳理了我国企业所得税税收优惠的演变过程,分别对统一前
后的企业所得税税收优惠进行了研究,并对其进行了评价。
第三部分分别从进行企业所得税税收优惠遵循的原则和特点对美国、韩国、
日本的企业所得税税收优惠法律制度进行了介绍,通过比较分析,归纳出对我
国有益的几点启示。
第四部分对我国现行的企业所得税税收优惠法律制度进行了分析,具体指
出了存在的不足:税收优惠没有客观的指标予以约束,容易产生税收优惠失控;
III
存在某些制约高新技术产业发展的因素;对中小企业税收优惠支持力度不够;
有关非营利组织的税收优惠法律制度不健全;对创业投资企业的税收优惠很少;
缺乏有力的企业所得税税收优惠惩罚机制,以及税收优惠透明度有待进一步提
高。并参照国外经验对不足提出了完善的建议:建立“税式支出”预算制度,
加强对税收优惠的宏观管理;完善高新技术产业的税收优惠制度;建立扶持中
小企业的税收优惠制度;优化有关非营利组织的税收优惠;加大创业投资企业
的税收优惠;明确滥用税收优惠政策的法律后果;完善税收法律公告制度。
【关键词】企业所得税税收优惠两税合一法律制度

IV
Abstract
On March 16,2007,the fifth session of the tenth National People's
Congress voted and past "the e tax law of enterprise of the PRC".
This marked the unification of the enterprise e tax in our country’s
domestically funded enterprises and foreign capital enterprises. And the
e tax law of our country has entered a new historical stage. The
new set of the enterprise e tax law specially stipulates the "Tax
Preference " chapter, formulated a series of preferential tax policies
promoting the upgrade of industrial structure and the harmonious
development of regional economy, and formed a new pattern of
preferential tax policies for industries preferential policy, supplemented
by the regional preferential tax policies. However the preferential tax law
system in our country is not robust and existing some problems
unavoidably, still need further improvement. Especially after China