文档介绍：[担保企业会计核算办法]操作实务问答03《担保企业会计核算办法》操作实务问答0353、“按规定提取的担保赔偿准备”是指什么“规定”?答:所指“规定”,是指财政部印发的《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》(财金字(2001]77号)和《国家发展改革委关于跨省区或规模较大的中小企业信用担保机构设立与变更有关事项的通知》(国家发展和改革委员会发改企业[2005]1257号)等文件的相关规定。54、财政部财金字[2001]77号文件规定的“风险准备金”具体在会计处理中包含那些内容?答:财政部于2001年出台了《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》(财金字[2001]77号),规定担保机构“按不超过当年年末担保责任余额1%的比例以及所得税后利润的一定比例提取风险准备金,用于担保赔付”,“办法”就“风险准备金”的处理作了规定,即分别在“担保赔偿准备”和“一般风险准备”的科目内核算。55、担保赔偿准备如何进行账务处理?答:提取担保赔偿准备的金额,在营业费用中一般占有较大比例,如果在年末一次性提取,会造成年末损益的较大幅度波动,同时也违背收入与费用相互配比的原则。为此,我们认为:平时月份可按当月担保发生额计提担保赔偿准备,年末将逐月累计提取数与按规定比例计算的应提取数比较,实行差额提取。56、能否举例说明担保赔偿准备的帐务处理?答:担保赔偿准备的帐务处理举例如下:[例]某担保公司年初担保责任余额为10000万元,已提“担保赔偿准备”余额500万元、“一般风险准备”余额为100万元。公司是按照担保责任余额1%的比例提取担保赔偿准备。当年累计担保12000万元,解除担保责任7000万元(含2月份代偿300万元,估计200万元可收回),年末担保责任余额15000万元。12月份收回代偿款150万元,其余150万元确认损失。分月担保情况如下:1月末,提取担保赔偿准备为1000×1%]10万元:借:营业费用——提取担保赔偿准备100,000贷:担保赔偿准备100,000以后月份处理类似1月(略)。2月份代偿300万:借:应收代偿款2,000,000(估计可收回的部分)担保赔偿准备1,000,000(估计不能收回的部分)贷:银行存款3,000,00012月份收回150万元,其余确认损失:借:银行存款1,500,000担保赔偿准备500,000贷:应收代偿款2,000,000至12月末,当年累计提取担保赔偿准备为12000×19/5]120万元;按年末担保责任余额计算的当年应提取数为15000×1%]150万元,补提30万元:借:营业费用——提取担保赔偿准备300,000贷:担保赔偿准备300,000提取后,担保赔偿准备余额为500+150—1503500万元,一般风险准备余额为100万元,两项合计占担保责任余额的比例为:600÷15000—4%,低于10%。57、未到期责任准备如何提取?答:从提取比例来说,现行的规定是财政部印发的《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》(财金字C2001]77号)等规定,即“担保机构应按当年担保费的50%提取未到期责任准备金”。从合理性来讲,这是基于一定的假定,即假定一年中担保额均匀分布,且均为一年期,整体上可看作担保费收入在当年配比了50%的费用和风险成本,还有50%应与下一年度的费用和风险成本相配比。这与流动资金贷款担保业务的一年周期实际情况是接近的。如果大部分担保业务周期不是一年期,则应合理确定未到期责任准备的回转周期。最准确的做法是:按每一笔担保业务的实际风险周期计提和回转未到期责任准备。从理论上讲,如果在下期发生担保代偿损失,应将上期已计提的准备作为损失的抵减项目;如果下期担保责任期已过,未发生担保代偿损失,则应将上期提取的准备转回,确认为一项收益。但实际工作中,由于日常业务量很大,如果分别每个合同作如此处理,将带来很大工作量,不便于操作。因此,办法规定,提取未到期责任准备从营业费用列支,在会计期末实行差额提取。现举例如下:[例]某担保公司大部分担保业务周期是一年期,其担保费收入及提取未到期责任准备资料如下:58、未到期责任准备如何进行帐务处理?答:依上例2资料。1月末:借:营业费用——提取未到期责任准备200,000贷:未到期责任准备200,0005月末:借:未到期责任准备100,000贷:营业费用——提取未到期责任准备100,000其他月份帐务处理略。59、《办法》施行后,部分担保机构原实行的“提转差”的核算办法如何衔接?答:《办法》出台之前,担保机构较为普遍地采用“提转差”的会计处理方法,即分别“提存未到期责任准备”和“转回未到期责任准备”,将提转差计人损益。按《办法》直接计人营业费用后,如果计算差额的期间不变,损益的结果是相同的。在2006会计年度,可逐月直接对比上年度同期的“未到期责任准备”科目余