文档介绍：关于在铁路运输企业实施成本“周计划、日结算”制度的研究沈阳铁路局洪海波黄宝来张德柱顾维强作者简介:洪海波,男,1963年12月生,1987年毕业于北方交通大学,经济学硕士,高级会计师;沈阳铁路局副总会计师兼财务处处长,中国铁道财会学会理事,沈阳铁路局财会学会副会长。张德柱,现任沈阳铁路局财会学会副秘书长,会计师。1997年毕业于华东交通大学,经济学学士;2006年毕业于东北财经大学,会计学硕士研究生。黄宝来,现任沈阳铁路局成本与预算管理科科长,会计师。顾维强,沈阳铁路局财务处成本管理科,会计师。1998年毕业于北京交通大学,经济学学士。内容摘要:2008年1月,沈阳铁路局在全局工作会议上提出了“经营管理要实行精细管理办法”的要求。局财务处按照“创新发展、精细管理”的总体思路,充分融合铁道部和铁路局在经营管理和财务成本控制方面的形势和要求,自2008年2月开始,在全局下达运输总支出预算单位范围内实行了成本“周计划、日结算”(又称周预算)制度,现已形成相对完整的周预算管理体系。关键词:运输企业成本周计划日结算一、成本“周计划、日结算”制度分析成本“周计划、日结算”,其表现形式是划小财务预算编制、成本核算和成本分析的周期,实质是侧重生产经营与财务管理的融合,为管理层经营决策提供实时的生产与财务信息。该项制度突出过程控制,对现金、银行收付,办公费、差旅费、短途运输等费用支出实行序时记账、日清日结;对材料、燃料、油脂等物耗支出实行日出票、日结算,周出凭证。该制度对完善路局预算管理和基层单位内部控制,有效降低经营风险起到了重要作用。成本“周计划、日结算”工作是以“会计核算与管理系统-会计报表子系统”为载体,由《周预算审批表》(Excel表形式)、《运输总支出周预算完成情况表》(简称周报01表)、《运输总支出周预算表》(简称周报02表)、《增收节支细化措施周完成情况表》(Excel表形式)和《成本周报分析》组成。其中,《周预算审批表》要求各基层单位将预算编制到具体工作生产维修项目、具体时间、具体地点,并将每一项具体工作量化落实到金额上,在经路局机务、车辆、工务、电务等业务处审核同意后,由财务处审批下达。实施成本“周计划、日结算”工作,除符合《铁路会计基础工作规范》、《铁路运输企业成本费用管理核算规程》等有关要求外,更基于以下几点考虑:一是有利于预算管理与生产实际相结合,可逐步实现生产与经营的有机统一;二是有利于路局及时掌握基层单位实际经营情况,及时发现问题,有针对性地采取控制措施;三是有利于调动全员参与预算管理的积极性,为确保完成经营任务和资金安全提供有效手段;四是有利于各级财会人员把握经营方向,提高综合素质。由于周预算编制必须落实到具体工作单元和具体时间地点,并将每一项具体工作量化落实到金额上,单位财务人员必须深入了解生产实际,才能编制出符合生产实际和财务要求的各期周预算,财务预算管理才不至于脱离实际、“纸上谈兵”。二、成本“周计划、日结算”制度探索为使成本“周计划、日结算”制度顺利进行,路局下发《关于进一步做好财务精细管理工作的通知》(沈铁财发〔2008〕34号),制定了《成本“周计划、日结算”制度》制度,保证成本“周计划、日结算”工作执行“有法可依”。由于该项工作起点高,需要不断进行创新,在执行中根据实际逐步优化完善。《关于进一步做好财务精细管理工作