文档介绍：《高级财务会计》课程作业讲评(1)责任教师吴清泉三、简答题1、合并资产负债表的格式与个别资产负债表的格式基本相同,所不同的是增加了3个项目,除了“外币报表折算差额”项目外,还有哪两个项目?考核知识点:合并资产负债表与个别资产负债表的异同参考答案:合并资产负债表的格式与个别资产负债表的格式基本相同,所不同的是增加了3个项目,除“外币报表折算价差”外,还有的两个项目分别是:(1)“长期投资”项目下增加了“合并价差”项目,用于反映母公司对子公司长期股权投资与其在子公司所有者权益中所拥有份额之间抵销的差额,以及母公司和子公司组成的企业集团内部债卷投资与应付债卷之间抵销的差额。(2)负债类项目与所有者权益类项目之间增加了“少数股东权益”项目,用于反映纳入合并范围的非全资子公司的所有者权益中不属于母公司所拥有的数额。提示:同学们在回答此问题时,应清楚合并资产负债表与个别资产负债表的结构和各自的项目构成,只有在比较的基础之上,才能进行更好的回答。2、在编制合并资产负债表时,需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些?(举3例即可)考核知识点:合并资产负债表中,集团公司内部债权债务的抵消分录参考答案:需要抵销处理的内部债权债务项目主要包括应收帐款与应付帐款,应收票据与应付票据,预付帐款与预收帐款等。提示:此问题比较简单,除上述3项之外,还有如:应付债券与债券投资等。3、合并工作底稿的编制包括哪些程序?考核知识点:合并工作底稿的编制程序参考答案:(1)将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿;(2)在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总,计算得出个别会计报表各项目加总数额,并将其填入“合计数”栏中;(3)编制抵消分录,抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响;(4)计算合并会计报表各项目的数额。提示:此问题的回答应与后边业务题中的实际操作相联系,只要明白了操作,就不需死记硬背了。四、业务题1、考核知识点:母公司购买子公司全部净资产,持有子公司全部股份。参考答案:A公司的购买成本为180000元B公司净资产的公允价值为138000元购买成本高于净资产公允价值的差额为42000元,作为外购商誉处理。其A公司购买B公司净资产的会计分录如下借:流动资产30000固定资产120000商誉42000贷:银行存款180000负债12000提示:此题的关键在于,B公司净资产公允价值的确认和购买成本高于净资产公允价值的差额应做什么处理。2、考核知识点:母公司持有子公司全部股份时合并资产负债表的编制。参考答案:(1)编制抵销分录:M公司的购买成本为105000元N公司净资产的市价为120000元(25000+20000+73500+1500)购买成本低于净资产公允价值的差额为15000元,作为外购负商誉处理。其M公司购买N公司编制抵销会计分录如下:借:现金1000短期投资24000应收帐款55000存货65000固定资产50000商誉15000贷:应付帐款8000应付费用2000应付债券80000股本105000商誉15000(2)M公司合并资产负债表:资产金额负债和所有者权益金额现金10000应付帐款88000短期投资34000应付费用26000应收帐款215000应付债卷80000存货145000长期借款7000