文档介绍：审计研究简报第9期(总第239期)审计署审计科研所2012年5月16日国家审计与国家治理哲学关系辨析摘要:国家审计和国家治理间部分和整体的联系,是决定国家审计本质的根本联系,这个联系形成的国家审计和国家治理间哲学意义上的对立统一矛盾,是国家审计的主要矛盾,是国家审计发生、发展的根本驱动力。任何国家审计实践和理论研究的正确开展,都无法脱离与国家治理的联系。国家审计是国家治理系统中内生监督控制系统的一部分,国家审计和国家治理之间存在着部分和整体的哲学关系。以国家审计和国家治理之间的部分和整体哲学关系为主线,用辩证的方法对国家审计和国家治理的哲学关系展开分析,有助于深入理解国家审计的本质,有助于准确把握国家审计的主要矛盾。一、国家审计和国家治理作为部分和整体的本质含义分析国家审计和国家治理之间的关系,是以首先承认国家审计和国家治理之间确定的界限为前提的,所以要先界定国家审计和国家治理作为部分和整体的本质含义。(一)从内容和形式的基本哲学范畴看国家治理国家治理的实质内容是要建立起一种相互制约的机制。通常指国家的最高权威通过行政、立法和司法机关以及国家和地方之间的分权,从而对社会实施控制和管理的过程。国家治理首要的和最基本的目的是维护政治秩序,以及保障政府能够持续地对社会价值进行权威性的分配[1]。国家治理的外在表现形式是国家治理系统,国家治理系统是决策系统、执行系统和监督控制系统三个子系统相互联系、相互作用和相互依赖构成的有机统一体,并包含了其发展的全过程,它具体包括国家立法机关、国家行政机关、审判机关、检察机关、军队、警察、监狱等国家机构。由国家治理的内容和形式可见,国家治理是由相互作用和相互联系的诸要素构成的统一整体,是一个内容和形式相统一、能够实现自身优化的复杂系统。国家治理具有的基本特征是有序性、整体性和内部结构的优化趋向。要实现对国家治理系统的优化,就是要注意遵循其系统内部结构有序性,着眼于其整体性,要注重系统内部结构的优化趋向。(二)从系统和要素关系角度看国家审计系统是由相互联系和相互作用的诸要素构成的统一整体,要素是组成一个整体而相互作用的部分。国家审计实质上是国家依法用权力监督制约权力的行为,其本质就是国家治理这个大系统中的内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”,是国家治理的重要组成部分[2]。从系统和要素关系角度看这段论述,国家审计是国家治理大系统的一个重要要素。系统优化要求运用综合思维方式来认识事物。既要着眼于事物的整体,从整体出发认识事物和系统,又要把事物和系统的各个部分、各个要素联系起来进行统筹考虑,最终形成关于这一事物完整准确的认识。我国宪法明确规定了国家审计的宪法责任。现行的国家政治体制决定了国家审计在国家治理中的基本地位,国家审计的工作方向应当服从国家治理的目标安排,而国家审计本身所具有独立性、综合性和专业性的组织特性决定了国家审计在国家治理中的特殊地位,有效保障和引导国家治理趋向优化[3]。从系统优化的角度看这段对国家审计的论述,可以分析出关于国家审计两个层次的含义,一是国家审计是区别于国家治理系统的具有相当独立性的一个重要要素;二是国家审计作为一个重要要素对国家治理系统的优化具有不可替代的推动作用。二、国家审计和国家治理作为部分和整体的主要关系(一)国家审计和国家治理具有部分和整体间的从属关系(1)国家治理作为整体居于主导地位,统率着作为部分的国家审计国家审计和国家治理之间构成一个哲学意义上的矛盾对立统一体,国家治理是矛盾的主要方面,在矛盾的演化过程中处于支配地位、起主导作用。国家审计是矛盾的次要方面,处于被支配地位。国家审计和国家治理矛盾双方力量是不平衡的,作为矛盾主要方面的国家治理决定了矛盾的性质,也就是国家治理的本质及其发展变化决定了国家审计的本质及其演化方向和程度。具体的表现是,国家治理的需求决定了国家审计的产生,国家治理的目标决定了国家审计的方向。国家审计在特定历史条件下遵循自身的内在规律不断演进,其目标、任务、重点和方式,都随着国家治理的目标、任务、重点和方式的转变而转变[2]。国家审计具有独立超然的地位,没有既得利益的羁绊,国家审计的一切活动都应该从国家治理的整体着眼,寻求整体最优目标,把国家治理的利益放在第一位,做到部分服从整体。(2)国家审计功能蕴含于国家治理功能之中国家治理的功能是通过国家职能的发挥来实现的。国家是阶级矛盾不可调和的产物,也是社会分工的产物。前者指的是国家的本质,后者指的是国家的职能,国家的本质决定国家的职能。国家职能是指国家以承担什么样的职责和功能去实现其总方向和总目标,它主要解决国家机器“干什么”的问题。国家治理的职能具有四个方面特征:首先,国家职能是随时间推移而改变,具有时间性;其次,国家职能具有空间性,不同地域空间的国家,其国家职能不同;再次,国家职能