文档介绍：会计核算办法——应付职工薪酬工资的会计核算分二步,第一步工资的计提,第二步工资的发放。应发工资是指工资合计扣减病事假、迟到早退,加加班工资等收入后的工资合计;实发工资是指在应发工资的基础上扣除社会保险费、代缴税费、房租、水电等后,实际发放给职工的工资数。工资、工会经费的计提:1、根据工资表应发工资合计减应扣项病事假合计数计提工资:会计分录:借:管理费用---职工薪酬---工资(应发数,针对管理人员工资)生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资(应发数,针对生产人员工资)制造费用—工资(应发数,针对生产管理人员工资)在建工程-待摊支出-工资(应发数,针对在建工程人员工资)销售费用-职工薪酬-工资(应发数,针对在建工程人员工资)贷:应付职工薪酬---工资—基本工资(应发数)2、根据工资总额的2%计提工会经费会计分录:借:管理费用---职工薪酬---工会经费(针对管理人员)销售费用—职工薪酬—工会经费(针对专设销售机构人员)在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员)生产成本-基本生产成本-直接人工费-工会经费(针对生产人员)制造费用—工会经费(针对生产管理人员) 贷:应付职工薪酬---工会经费—工会经费来源—计提的工会经费工资的发放:1、工资发放及各种费用的代扣会计分录:借:应付职工薪酬—工资(应发数)贷:应交税费---代扣代缴个人所得税(工资表个税合计) 应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险(工资表代扣个人养保合计)应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费--基本医疗保险—个人承担医疗保险(个人代扣部分)(工资表代扣个人医保合计) 应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹(个人代扣部分)(工资表代扣个人医保合计) 应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险(工资表代扣个人失保合计)应付职工薪酬—工会经费-工会经费来源—工会会员会费(工资表代扣个人工会经费合计)管理费用--水电费(工资表中代扣职工水电费)应交税费-应缴增值税—销项税额—应税货物-贸-17%(代扣职工水电费视同销售)管理费用—房租(工资表中代扣职工房租)其他应收款-其他应收款(经营活动)—非关联方—公司员工及部门(扣员工个人借款)现金或银行存款(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金-工资或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金-工资)2、由于扣款引起的现金流量的变化会计分录借:现金流量变化--收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)贷:现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(工资)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(工资)税费的缴纳1、:借:应交税费—个人所得税贷:银行存款(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)):现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(工资)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(工资)贷:现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(个人所得税):借:应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险(单位部分)应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险(个人部分)贷:现金或银行存款—单位支付金额(现金流量项