文档介绍：首都经济贸易大学
硕士学位论文
新会计准则下境内美资制造业合并报表研究
姓名:朱虹
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:刘仲文
20100315
首都经济贸易大学硕士学位论文新会计准则下境内美资制造业合并报表研究

论文提要
近年来,我国境内美资制造业发展迅速,而合并报表是一门注重实务的科学,
它体现的是报表操作者对合并理论的选择,也是财务报表准则的具体应用。境内美
资制造业合并报表的使用者既要向我国报表使用者提供信息,也要向境外投资者提
供信息,因此境内美资制造业合并报表需要根据美国会计准则进行转化。
本文从合并理论、合并方法、合并范围及合并报表的编制这几个方面入手,共包括
五个方面的内容。第一部分主要介绍了本文研究背景。第二部分介绍了国内外对合
并报表研究的现状,界定本文研究所采用的合并理论、合并方法。第三部分比较中、
美合并报表准则的差异:中美合并报表既有相同之处也有不同之处,在报表的格式
上,美国会计准则要求合并现金流量表采用间接法进行编制、少数股东权益在负债
与所有者权益之间列示、报表附注要求披露的内容更加丰富;在合并报表编制上,
境内美资制造业采用美元作为本位币、合并范围仍以“控制”来界定、长期股权投资
在美国会计准则下不区分同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并,因此同一
控制下企业合并所产生的差额需要进行调整,转化为“合并商誉”。在第三部分基础
上,本文第四部分介绍了境内美资制造业合并报表在准则转化时合并报表产生的差
异。第五部分分析了差异产生的原因。第六部分为本文结论并提出改进建议。境内
美资制造业合并报表在编制时需要将合并报表各项目的编制细化,使报表在准则转
化时有据可寻,完善合并理论、加强合并报表的监督力度。

主题词: 境内美资制造业、合并报表、美国会计准则、我国新企业会计准则
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首都经济贸易大学硕士学位论文新会计准则下境内美资制造业合并报表研究
Abstract
These years, US-owned manufacturing industry in China is growing quite fast.
Consolidated financial statement is a science that focuses on practice,and it reflects the
operators’choice of the consolidation is also the concrete implementation about
the accounting standard. Consolidated financial statement about US-owned manufacturing
not only offers messages for the users in China, but also for foreigners out of china, so we
should use FAS to transform the consolidated financial statement.
The content of this paper contains six parts, including merger theory, bined
method and the scopes. The first part mainly describes the backgrounds. The second part
describes the existed research about consolidated financial statement, then defines
consolidated theory, the scope of consolidation and the methods of consolidation that used
in this paper. The third part describes the differences of Chinese new accounting statement
and US GAAP including the followings: the format; US GAAP requires consolidated cash
flow statement mainly using indirect methods instead of direct methods;