文档介绍：关于建立增值税纳税评估模型的几点思考一、 建立纳税评估模型的意义纳税评估模型就是通过测算金业的单位产品耗能、辅助材料消耗量、计件工资等指标参数,采用投入产出法、关键部件控制法、单位产品耗材耗能测算法、计件工资控制法等合理方法,推算产品产量或销售额的线性公式或表格。通过选取生产经营有规律的行业企业,选准计算产品产量或销售额的关键指标,建立纳税评估模型,对行业企业进行量化分析,可以进一步提高税源管理的科学化、精细化水平。税源监控人员在实施纳税评估时,只要按图索骥,将在企业实地采集的电费、原材料耗用量等札I关信息输入札I关模型,当时就能准确计算出企业产晶产量或销售额,避免了重复劳动、无效劳动,提高了工作效率。纳税评估模型的运用还激发了税务人员加强学****的积极性。随着企业生产工艺水平的提高,评估模型的有关参数可能会发生改变,这就要求税源监控人员不但要会应用模型分析,还要加强对数学、经济、企业经营管理的学****能够根据实际情况进行测算,随吋修订模型参数,以保证纳税评估的正确性。二、 建立纳税评估模型的基本原理1・纳税评估模型的根本H标是测算企业“本期产品产量”。税务人员实施税源监控的根本FI的就是要准确摸清企业的增值税应纳税额。根据《增值税暂行条例》,企业的应纳税额计算公式是:…般纳税人应纳税额二销项税额-进项税额小规模纳税人应纳税额二销售额x税率(或征收率)对一般纳税人而言,要摸清应纳税额就必须测算出金业的销项税额,测算销项税额必须计算出企业销售额;对小规模纳税人而言,只要直接测算出企业的销售额即可。同时,我们还矢口道:企业销售额二销售产品数量X产品价格销售产品数量二期初产品库存+本期产品产量-期末产品库存期初、期末产品库存数量可以通过实地盘点得知,由此可以得出结论:开展纳税评估的关键工作是测算本期产品产量这个指标。因此宁津县国税局建立的纳税评估模型根本n标主要是测算企业本期产品产量。建立纳税评估模型运用的主要方法。通过对生产企业深入开展纳税评估,宁津县国税局依据企业的生产工艺、生产流程和经营特点,分析企业生产经营的规律和对各种耍素的依赖程度,找出税务机关容易掌握并且能够据以测算企业产品产量的关键环节和要索,确定最合适的测算方法、监控周期、监控项FI及采集对象,然后具体测算出每个要素指标与产晶产量之间的对应系数。具体可以运用4种计算方法。关键物件测算法:是指根据企业生产产詁耗用的关键性外购半成詁及主要零部件数量来测算产量的一种方法。如宁津县拖拉机组装厂,购进的每台柴油发动机对应一辆拖拉机,发动机的耗用数量与拖拉机的产量是一对-的直线关系。单位产晶耗能测算法:是指根据企业生产过程屮耗用的燃油、煤炭、水电等的数量和单位产品能源耗用标准,来计算产品产量的一种方法。如:宁津县的棉花加工行业,棉花加工机械的耗电量与加工棉花的数量之间存在固定关系。比如,MDY型200吨棉花打包机每加工1吨皮棉用电130千瓦时〜140千瓦时,只耍采集到企业当期的棉机耗电量,很容易计算出加工棉花的数量。此外像木器加工、聚氨酯软管业、面粉牛产、榨油等行业均可适用此法。计件工资测算法:是指根据企业职工人数、计件工资标准、工资发放数额等指标来测算产品产量的一种方法。主要适用于采用计件工资方法发放工资的企业,如地毯加工、服装加工、砖窑厂等行业。投入产出测算法:是指根据企业原材料的投入与产成品产出的配比