文档介绍：主讲:张营周1本章考情分析 1、消费税是CPA考试中比较重要的一章,,2008年10分。 2、与关税、增值税、城建税、车辆购置税等的混合计算成为本章常见的考点;2年度题型2006年2007年2008年题量分值题量分值题量分值单项选择题111122多项选择题122222判断题111111计算题14综合题141411合计47587103重点与难点消费税与增值税的关系;消费税的纳税人;税目、税率;应纳税额的计算公式;销售额和销售数量的确定;应税消费品已纳税额的扣除;自产自用应税消费品应纳税额的计算;委托加工、进口应税消费品应纳税额的计算;兼营不同税率应税消费品的税务处理;纳税义务发生的时间和纳税地点;4政策变化1、根据其上位法,将1994年以来已经实施的政策调整内容体现到修订后的细则;2、与增值税实施细则在销售和有偿转让定义、外汇销售额的折算、价外费用、纳税义务发生时间等规定进行衔接,保持一致;3、成品油消费税政策的改革(国发[2008]37号),,;4、乘用车消费税政策的调整,财税〔2008〕105号 ,,:(1)(2).8元/.0元/.0元/ 目税率小汽车:乘用车:(1)气缸容量(排气量)()的1%(2)()的3%(3)()的5%(4)()的9%(5)()的12%(6)()的25%(7)%75、烟产品消费税政策的调整()财税[2009]84号,、卷烟工业(1)甲类卷烟56%(调拨价70元(不含增值税)/条以上(含70元))(2)乙类卷烟36%(调拨价70元(不含增值税)/条以下)商业批发5%%%生产环节8在卷烟批发环节加征一道从价税(一)纳税义务人:在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。(二)征收范围:纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。(三)计税依据:纳税人批发卷烟的销售额(不含增值税)。(四)纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税。(五)适用税率:5%.9(六)纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。(七)纳税义务发生时间:纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(八)纳税地点:卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税。(九)卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。10