文档介绍：第一章非货币性资产交换四、计算分析题 1 、甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为 17 %, 2012 年8月1日,甲与乙公司签订一项资产置换协议, 甲公司将持有的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与乙公司的一批产品进行交换。甲公司该项投资性房地产的成本为 300 万元,公允价值变动借方余额为 60 万元, 2012 年8 月1 日的公允价值为 393 万元; 乙公司该批产品的账面余额为 380 万元,已提跌价准备 20 万元,资产置换日该产品市场价格为 400 万元。甲公司向乙公司支付银行存款为 75 万元。甲公司换入的产品作为库存商品管理, 乙公司换入的房地产已于当日对外出租。乙公司的投资性房地产采用公允价值模式计量。假设该项交换具有商业实质,不考虑其他交易费用。要求:分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值并编制甲、乙公司的会计分录。( 答案中的金额单位用万元表示) 【正确答案】(1) 甲公司向乙公司支付的银行存款 75 万元,包括换出资产与换入资产公允价值的差额 7 万元与增值税进项税额 68 万元。甲公司换入库存商品的入账价值= 393 +7= 400( 万元) 借:库存商品 400 应交税费—应交增值税( 进项税额) 68 贷:其他业务收入 393 银行存款 75 借:其他业务成本 360 贷:投资性房地产—成本 300 —公允价值变动 60 借:公允价值变动损益 60 贷:其他业务成本 60 (2) 乙公司换入投资性房地产的入账价值= 400 -7= 393( 万元) 借:投资性房地产—成本 393 银行存款 75 贷:主营业务收入 400 应交税费—应交增值税( 销项税额) 68 借:主营业务成本 360 存货跌价准备 20 贷:库存商品 380 第六章所得税【例题 3· 计算题】某企业预计了产品保修费用 100 万元,符合预计负债确认条件;税法允许其在实际发生时扣除。如何确定预计负债的账面价值和计税基础? 『正确答案』账务处理: 借:销售费用 1 000 000 贷:预计负债 1 000 000 预计负债账面价值= 100 万元预计负债计税基础= 100 - 100 =0 账面价值 100 万元> 计税基础 0 【例题 4· 计算题】某企业违反环保法的规定被起诉,确认了预计负债 100 万元;税法规定, 违反环保法的罚款支出不论是否实际支付, 均不得税前扣除。如何确定预计负债的账面价值和计税基础? 『正确答案』相关分录为: 借:营业外支出 1 000 000 贷:预计负债 1 000 000 预计负债账面价值= 100 万元预计负债计税基础= 100 -0= 100 万元因此不形成暂时性差异。(非暂时性差异) 【例题 5· 计算题】某企业发出商品一批并开具增值税专用发票。商品成本 80 万元, 不含税价款 100 万元,增值税税率 17% ,款项已经收存银行。假定由于不符合会计上收入确认的条件而没有确认收入, 但是按税法规定, 纳税义务已经发生。如何确定预收账款的账面价值和计税基础. 『正确答案』账务处理: 借:发出商品 800 000 贷:库存商品 800 000 借:银行存款 1 170 000 贷:预收账款 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 预收账款账面价值= 100 万元预收账款计税基础= 100 - 100 =0 负债的账面价值 100 万元> 计税基础【例题 6· 计算题】某企业采取订单生产方式, 2010 年 12 月预收客户账款 100 万元, 产品尚未生产。如何确定预收账款的账面价值和计税基础? 『正确答案』账务处理: 借:银行存款 1 000 000 贷:预收账款 1 000 000 预收账款账面价值= 100 万元预收账款计税基础=账面价值-未来期间税法允许税前扣除的金额= 100 -0= 100 (万元) 预收账款账面价值与计税基础相等,不形成暂时性差异【例题 7· 计算题】假定某企业当期计提应付职工薪酬情况如下: 借:生产成本 5 000 000 制造费用 3 000 000 管理费用等 2 000 000 贷:应付职工薪酬 10 000 000 假定税法规定了税前扣除标准,且税前扣除标准为 700 万元。如何确定该项负债(应付职工薪酬)的账面价值和计税基础? 『正确答案』●应付职工薪酬账面价值= 1 000 万元●按照假定的税法规定, 税前扣除标准为 700 万元, 相差的 300 万元, 当期不能税前扣除(需做纳税调增) ,未来期间也不允许税前扣除,即未来期间可税前扣除的金额是零。应付职工薪酬计税基础= 1 000 -0=1 000 (万元) 账面价值=计税基础,不形成暂时性差异。【例题 8· 计算题】A 公司 20×9 年发