重大错报风险的识别评估与应对讲义专业知识讲座.ppt

文档介绍：第三部分风险应对第四节识别和评估重大错报风险识别和评估两个层次的重大错报风险特别风险仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险对风险评估的修正相关审计工作的记录一、识别和评估两个层次的重大错报风险(一)识别和评估重大错报风险的审计程序评估重大错报风险时,注册会计师应当实施下列审计程序:(包括与风险相关的控制)的整个过程中,结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑,识别风险。,将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。,并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定。(包括发生多项错报的可能性),以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。在某些情况下,尽管识别的风险重大,但仍不至于导致财务报表发生重大错报。(二)确定两个层次的重大错报风险在对重大错报风险进行识别和评估后,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。1、认定层次的重大错报风险某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。例如,被审计单位存在复杂的联营或合资,该事项表明长期股权投资的认定可能存在重大错报风险。又如,被审计单位存在重大的关联方交易,该事项表明关联方及关联方交易的披露认定可能存在重大错报风险。2、报表层次的重大错报风险某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。例如,在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等,可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如,管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险,这些风险与财务报表整体相关。3、将控制与认定相联系在评估重大错报风险时,注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。控制可能与某一认定直接相关,也可能与某一认定间接相关。关系越间接,控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小。某些控制活动可能专门针对某类交易或账户余额的个别认定。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响,难以限于某类交易、账户余额和披露,注册会计师应当采取总体应对措施。4、交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险的汇总