文档介绍：第5章国际避税方法 国际避税的主要手段 跨国公司的国际税务筹划 我国外商投资企业的避税问题 国际避税的主要手段 利用转让定价转移利润 滥用国际税收协定 利用信托方式转移财产 组建内部保险公司 资本弱化 选择有利的公司组织形式 纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民 利用转让定价转移利润?利用转让定价手段在公司集团内部转移利润,使公司集团的利润尽可能多地在低税国(或避税地)关联企业中实现,这是跨国公司最常用的一种国际避税手段。?跨国公司集团利用转让定价避税案例?假定 A和B是跨国关联公司,A所在国的公司所得税税率为 30%,B 所在国的税率为 50% 。在某一纳税年度,A公司生产集成电路板 10万张,全部要出售给关联的 B公司, 再由 B公司向外销售。如果 A公司按照每张 15美元的价格将这批集成电路板出售给 B公司,B公司然后再按每张 22美元的市场价格将这批集成电路板出售给一个非关联的客户(方案 1),则 A,B两企业的纳税总额为 42万美元,税后利润 58万美元。正常定价的税收效果(方案一) 表5-1a 正常定价的税收效果单位:万美元项目 A公司 B公司 A公司+B公司方案 1销售收入 150 220 220 销售产品成本 100 150 100 销售总利润 5070120 其他支出 101020 应税所得 4060100 所得税(30%/50% ) 123042 税后利润 283058 ?跨国公司集团利用转让定价避税案例(续) ?如果 A公司按每张 18美元的价格向 B公司出售这批产品(方案 2), 则A公司的销售利润就会增加 30万美元, B公司的销售利润则会相应下降 30万美元。由于 A公司位于低税国,而 B公司位于高税国,因此 A公司提高对 B公司的转让价格会使两个公司的纳税总额下降 6万美元( 42万-36 万),税后利润总额则从原来的 58万美元增加到 64万美元,相应也提高了 6万美元。转让定价的税收效果(方案二) 表5-1b 转让定价的税收效果单位:万美元项目 A公司 B公司 A公司+B公司方案 2销售收入 180 220 220 销售成品成本 100 180 100 销售总利润 8040120 其他支出 101020 应税所得 7030100 所得税(30%/50% ) 211536 税后利润 491564 ?利用转让定价避税需要注意两个问题?(1)跨国公司在安排关联企业的交易价格时不仅要考虑有关国家的公司所得税税率,还要考虑进口企业所在国的关税。如果进口国的关税税率过高,那么用很高的转让价格向该国的关联企业出售产品就不一定有利。存在关税条件下转让定价的税收效果项目 A公司 B公司 A公司+B公司方案 1销售收入 150 220 220 销售产品成本 100 150 100 进口关税(10% )—— 15 15 销售总利润 5055105 其他支出 101020 应税所得 404585 所得税( 30%/50% ) 税后利润 表 5-2 存在关税条件下转让定价的税收效果单位:万美元