文档介绍：税制改革与企业财务管理税制改革与企业财务管理主讲人:刘初旺主讲人:刘初旺税制改革与企业财务管理税制改革与企业财务管理??税制改革背景税制改革背景??税制改革内容税制改革内容??企业税收筹划企业税收筹划??企业财务管理企业财务管理税制改革背景税制改革背景??背景: 背景: ––中共中央十六届三中全会中共中央十六届三中全会《《中共中央关于完善社会中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定主义市场经济体制若干问题的决定》》中,第七部分中,第七部分第第20 20条,对财税改革作出如下描述: 条,对财税改革作出如下描述: ““分步实施税分步实施税收制度改革。按照简税制、宽税基、低税率、严征收制度改革。按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则,稳步推进税收改革。管的原则,稳步推进税收改革。””––2003 2003 年中国财税发展高层论坛,国家税务总局长谢年中国财税发展高层论坛,国家税务总局长谢旭人指出,当前税制需进行七个方面的改革旭人指出,当前税制需进行七个方面的改革––中共中央经济工作会议:稳步推进价格和财税改革中共中央经济工作会议:稳步推进价格和财税改革七项税制改革的内容七项税制改革的内容??出口退税体制改革出口退税体制改革??统一各类企业税收制度统一各类企业税收制度??增值税由生产型改为消费型,将设备纳入增值税抵扣增值税由生产型改为消费型,将设备纳入增值税抵扣范围范围??完善消费税,适当扩大税基完善消费税,适当扩大税基??改进个人所得税,实行综合和分类相结合的个人所得改进个人所得税,实行综合和分类相结合的个人所得税制税制??实施城镇建设税费改革,条件具备时对不动产开征统实施城镇建设税费改革,条件具备时对不动产开征统一规范的物业税,相应取消有关收费一规范的物业税,相应取消有关收费??在统一税政前提下,赋予地方适当税政管理权。创造在统一税政前提下,赋予地方适当税政管理权。创造条件逐步实现城乡税制统一条件逐步实现城乡税制统一改革之一:出口退税体制改革改革之一:出口退税体制改革??改革原则:新帐不欠,老帐要还,完善机制,共同负改革原则:新帐不欠,老帐要还,完善机制,共同负担,推动改革,促进发展。担,推动改革,促进发展。??改革之一:综合出口退税率下调改革之一:综合出口退税率下调 3 3个百分点个百分点??改革之二:加大中央财政对出口退税的支持力度,从改革之二:加大中央财政对出口退税的支持力度,从 2003 2003 年起,中央进口环节增值税、消费税收入增量首年起,中央进口环节增值税、消费税收入增量首先用于出口退税先用于出口退税??改革之三:中央、地方、企业三家担改革之三:中央、地方、企业三家担??改革之四:调整出口商品结构,推进外贸体制改革改革之四:调整出口商品结构,推进外贸体制改革??改革之五:对改革之五:对 2003 2003 年以前欠退税全部由中央财政负担, 年以前欠退税全部由中央财政负担, 其中欠企业的退税款,中央财政从其中欠企业的退税款,中央财政从 2004 2004 年起采取全额年起采取全额贴息办法解决贴息办法解决??2003 2003 年年12 12月月31 31日以前报关出口离境的货物,经税务机关审核日以前报关出口离境的货物,经税务机关审核通过的应退税款均为老帐。通过的应退税款均为老帐。??贴息不与贷款挂钩贴息不与贷款挂钩出口退税改革影响及对策出口退税改革影响及对策??降低退税率的影响降低退税率的影响––增加成本,降低出口竞争力增加成本,降低出口竞争力––企业减少使用国产料件,转变贸易方式企业减少使用国产料件,转变贸易方式––影响吸引外资影响吸引外资??对策对策––三家分担三家分担––上游企业、下游企业、本企业上游企业、下游企业、本企业––压低收购价格压低收购价格––提高出口价格提高出口价格––调整商品结构调整商品结构––调整贸易方式和经营方式调整贸易方式和经营方式出口退税改革的影响和对策出口退税改革的影响和对策??地方分担出口退税的影响地方分担出口退税的影响––可能出现地方拖欠退税可能出现地方拖欠退税––地方保护和市场分割地方保护和市场分割––抑制出口抑制出口––扭曲外贸结构扭曲外贸结构??国家支持政策国家支持政策––中央外贸发展基金中央外贸发展基金??中小企业国际市场开拓资金中小企业国际市场开拓资金??技改和研发贴息技改和研发贴息––出口帐户托管贷款出口帐户托管贷款––出口信用保险出口信用保险––加工贸易保税监管加工贸易保税监管防范骗取出口退税罪根据《刑法》第 204 条规定:以假报出口或者其它欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五年以下有期徒刑或拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚金;数额巨大或者有其它特别严重情节的,处五年以上十年以上有期徒刑,并处罚金;数额特别巨大或者有其它特别严重情节的,处十年